简答题
23.2019年5月3日，税务师李某审核某市甲公司(增值税一般纳税人)2018年5月至2019年3月对外单位和个人销售原材料的情况，2018年度累计取得款项1480000元，2019年度1月至3月累计取得款项370000元，企业账务处理为：
借：银行存款 1850000
贷：其他应付款 1480000
预收账款 200000
原材料 170000
该公司2018年已结账，并且2018年度和2019年3月前增值税均无留抵税额。税务师李某进一步审核，发现2018年度相应原材料的成本已结转至“生产成本”之中，相关的产品已在2018年全部对外出售且结转了相应的成本。甲公司月末采用表结法结转损益。要求：分析上述资料，计算该公司应补缴的各项税费，并编制调整分录。(不考虑地方教育附加)
【正确答案】该公司销售给外单位或个人的原材料，应该确认销售收入，并计算增值税销项税额。
少确认收入=1850000÷1．16=1594827．59(元)
少计算增值税=1850000÷1．16×16％—0=255172．41(元)
少计算城建税及教育费附加=255172．41×(7％+3％)=25517．24(元)
影响2018年度应纳税所得额=1480000÷1．16—1480000÷1．16×16％×（7％+3％）=1255448．28(元)
2018年少计所得税费用=1255448．28×25％=313862．07(元)
调整分录：
借：其他应付款 1480000
预收账款 200000
其他业务成本 170000
贷：以前年度损益调整 1275862．07
(1480000÷1．16)
其他业务收入 318965．52
(370000÷1．16)
应交税费—应交增值税（销项税额） 255172．41
借：以前年度损益调整 20413．79
[1480000÷1．16×16％×(7％+3％)]
税金及附加 5103．45
[370000÷1．16×16％×(7％+3％)]
贷：应交税费—应交城建税 17862．07
应交税费—应交教育费附加 7655．17
借：以前年度损益调整 313862．07
贷：应交税费—应交所得税 313862．07
借：以前年度损益调整 941586．2l
贷：利润分配—未分配利润 941586．21
【答案解析】