问答题
某市甲公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品生产销售。2008年3月发生以下业务:
(1)以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元。经海关审查,公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税,甲公司获得海关开具的完税凭证。
(2)将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品,支付加工费20万元,并取得增值税专用发票。
(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品,加工完成后,20%委托外贸企业代理出口,取得不含税销售额40万元,其余80%内销取得含税销售额257.4万元。
(说明:假设进口化妆品关税税率为50%;化妆品消费税税率为30%。)
要求:根据以上资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
问答题
甲公司进口化妆品应缴纳的关税。
【正确答案】
【答案解析】无法确定实际运保费的,按同期同行业运费率确定运费,保险费则为货价加运费两者总额的3‰。
进口化妆品应缴纳的关税=200×(1+0.3%)×50%=100.3(万元)。
问答题
甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。
【正确答案】
【答案解析】消费税的计税基础中包含关税税额。
进口化妆品应缴纳的消费税=[200×(1+0.3%)+100.3]/(1-30%)×30%=128.96(万元)。
问答题
乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。
【正确答案】
【答案解析】乙公司受托加工,应代收代缴的消费税,需要注意的是支付加工费20万元,视作含税的加工费,需要进行不含税的处理。
代收代缴的消费税=(100+20)/(1-30%)×30%=51.43(万元)。
问答题
甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。
【正确答案】
【答案解析】工业企业委托外贸公司出口的化妆品免交消费税。
甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税=0(万元)。
问答题
甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。
【正确答案】
【答案解析】销售化妆品应缴纳的消费税=257.4/(1+17%)×30%-51.43×80%=24.86(万元)。