材料分析题

某外国企业在我国境内未设立机构场所，2021年在我国境内发生下列业务：

（1）将拥有的境内某处房产自1月1日起出租给境内甲居民企业，租期2年，每月不含税租金10万元，合同约定按季度走。2021年甲企业实际支付租金90万元。

（2）将拥有的境内某处房产自1月1日起出租给境内乙居民企业，每年不含税租金240万元，租期到2022年，2021年乙企业实际支付租金480万元。

（3）3月将拥有的境内某处房产转让给境内丙居民企业，不含税转让价格3400万元，该房产原值2000万元，已按税法规定提折旧600万元。

（4）5月销售一台设备给境内丁居民企业并提供安装和技术指导服务，合同约定不含税金额共800万元，款项12月已支付，未单独列明服务的收费金额，并无相同或相近业务的计价标准。当地主管税务机关按照税法规定的最低标准核定，该劳务的计税收入指定丁企业为扣缴义务人。

根据上述资料，回答下列问题：

多选题

业务二乙企业2021年应代扣代缴的企业所得税是（　）万元。

【正确答案】 B

【答案解析】

非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税，由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴。应代扣代缴的企业所得税＝480×10％＝48（万元）。

多选题

业务三丙企业2021年应代扣代缴的企业所得税是（　）万元。

多选题

业务四不考虑增值税，丁企业2021年应代扣代缴的企业所得税是（　）万元。

【正确答案】 D

【答案解析】

非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10％为原则，确定非居民企业的劳务收入。应代扣代缴的企业所得税＝800×10％×10％＝8（万元）。