G公司是一家生产保健器材的公司,生产两种产品:传统产品和新型产品。传统产品单位售价为100元,新型产品的单位售价160元。公司只有一条生产线,按照客户订单要求分批组织生产。公司实行作业成本管理,有关资料如下:
(1)作业
G公司建立了五个作业,有关说明如下:
①生产准备作业:包括设备调整和材料发放,属于批次级作业,公司以产品投产的批次数作为作业动因。
②机器加工作业:该项作业属于单位级作业,由于生产机械化程度较高,设备折旧在成本库中所占比重较大,公司使用机器工时作为作业动因。
③产品组装作业:该项作业属于单位级作业,由于耗用人工工时较多,公司使用人工工时作为作业动因。
④质量检验作业:传统产品的技术和质量都已稳定,每批产品只需抽检10%,新型产品则需逐件进行检查。公司以检验时间作为作业动因。
⑤市场推广作业:由于传统产品已进入成熟期,公司不采取广告方式扩大市场;新型产品尚处在成长期,公司每月通过广告方式扩大市场份额。公司以市场推广次数作为作业动因。
(2)G公司预先取得的长期资源是与机器加工作业相关的机器设备和厂房。机器加工作业每月可提供的加工工时为650小时。
(3)G公司2月份实际生产情况
G公司2月份生产传统产品400件,新型产品100件,月初、月末均无在产品。传统产品发生直接材料成本16050元,新型产品发生直接材料成本4820元。2月份实际作业量和作业成本发生额如下:
作业名称 | 生产准备 | 机器加工 | 产品组装 | 质量检验 | 市场推广 | 合计 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
作业成本(元) | 558 | 8415 | 5566 | 868 | 1950 | 17357 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
作业动因数量 | 18次 | 550小时 | 1100小时 | 140小时 | 1次 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
其中:传统产品耗用 | 10次 | 400小时 | 800小时 | 40小时 | 0次 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
新型产品耗用 | 8次 | 150小时 | 300小时 | 100小时 | 1次 |
公司根据长期合同和临时订单预计的3月份的最低销售量为500件,其中传统产品3913件,新型产品110件;最高销售量为602件,其中传统产品452件,新型产品150件。
要求:
采用实际作业成本分配率分配作业成本,计算填列G公司传统产品和新型产品的产品成本计算单(计算结果填入表格内)。
产品成本计算单(按实际作业成本分配率计算) 单位:元 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
产品名称 | 直接材料 | 直接人工 | 作业成本 | 成本 合计 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
生产准备 | 机器加工 | 产品组装 | 质量检验 | 市场推广 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
传统产品 | - | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
新型产品 | - |
产品成本计算单(按实际作业成本分配率计算) 单位:元 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
产品名称 | 直接材料 | 直接人工 | 作业成本 | 成本 合计 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
生产准备 | 机器加工 | 产品组装 | 质量检验 | 市场推广 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
传统产品 | 16050 | - | 558×10/ 18=310 | 8415×400/ 550=6120 | 5566×800/ 1100=4048 | 868×40/ 140=248 | 0 | 26776 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
新型产品 | 4820 | - | 248 | 2295 | 1518 | 620 | 1950 | 11451 |
假设除与机器加工作业相关的机器设备和厂房外,其他资源都可按需随时取得,并且G公司可与客户协商部分临时订单的供应数量,计算为使G公司利润最大化,G公司可接受的传统产品和传统产品产品的临时订货数量。
可接受的临时订货数量
传统产品单件所需的机器加工工时=400/400=1(小时/件)
传统产品单位成本=26776/400=66.94(元/件)
传统产品单位机器加工作业边际贡献=(100-66.94)/1=33.06(元)
新型产品单件所需的机器加工工时=150/100=1.5(小时/件)
新型产品单位成本=11451/100=114.51(元/件)
新型产品单位机器加工作业边际贡献=(160-114.51)/1.5=30.33(元)
最低销量所需工时=390×1+110×1.5=555(小时)
剩余工时=650-555=95(小时)
由于传统产品单位机器加工作业边际贡献大,所以应优先安排生产传统产品。
多生产传统产品=452-390=62(件)