问答题 甲公司是上海一家糖果企业,企业规模在国内属于中上。自2004年以来,该公司新推出“金丝猴”品牌,一炮打响,市场销量快速上升。2009年2月,有媒体报道A省工商局曝光由甲公司旗下分公司——周口食品有限公司生产的“金丝猴”低聚异麦芽糖型无蔗糖巧克力(代可可脂)安赛蜜含量不合格一事,引起舆论广泛关注。
公开资料显示,安赛蜜是一种食品添加剂,类似于糖精,能够增加食品甜昧,没有营养,口感好,无热量。如果短时间内大量食用,会引起血小板减少导致急性大出血。我国2008年6月实施的GB2760—2007《食品添加剂使用卫生标准》规定巧克力和巧克力制品(包括代可可脂巧克力)不允许添加安赛蜜。
但该公司以沉默对待此事,希望随着时间推移而慢慢平息此事。但事与愿违,由于临近3·15消费者权益日,该事件不但没有销声匿迹,反而愈演愈烈。
3月,甲公司一位副总在正式场合向媒体否认公司存在此类事件,向公众明确表示公司一贯坚持质量第一,安全第一,以消费者的利益为上。并对A省工商局表达了强烈不满。A省工商局随后召开了媒体见面会,并在会上出示了相关部门的权威检测报告,经媒体曝光后,引起轩然大波,社会对该公司管理者如此视消费者安全于不顾义愤填膺,再次将甲公司推向了风口浪尖。
迫于舆论形势压力,该公司于3月底向媒体发表声明,承认由于公司管理滞后,工作人员在不懂得相关知识的情况下误领了安赛蜜这种食品添加剂原料,导致某一批次的产品质量不符合国家相关标准。目前公司正在召回不合格产品。并宣称之前表示公司不存在此事的该名副总不了解此事,因此才会有此误解。
甲公司发来的声明称,由于该公司周口分公司在执行国家标准更新过程中管理上的滞后,导致其在生产无蔗糖巧克力过程中未及时按照新标准(2008年6月实施的《食品添加剂使用卫生标准》)更新配方工艺,而是沿用了1996年的标准,导致其中一个车间所生产的少批量无蔗糖代可可脂巧克力产品按照国家新标准被检测不合格。此次该公司巧克力被检不合格的原因就是产品中含有安赛蜜。
按照新标准规定,巧克力和巧克力制品(包括代可可脂巧克力)不允许添加安赛蜜。甲公司总裁接受记者采访时表示,由于果冻等产品是允许添加安赛蜜的,因此,公司库房中存有这种添加剂,此次问题是因为工作人员误领了安赛蜜这种食品添加剂原料。
“企业对这次标准执行上所产生的失误表示歉意!”甲公司方面在声明中表示,针对巧克力制品,不论是否对消费者存在潜在的食用不适,本着对消费者负责的原则,甲公司已经开始对该产品进行批号追溯、锁定销售区域,并积极予以市场召回。
资料显示,甲公司目前在周口、沈阳、咸阳、无锡、漳州、郑州等地建立8个核心企业及10多个合作型企业。
根据相关知情人透露,实际上该公司除了此次的“安塞蜜”事件外,类似的问题屡次出现,已经被多次勒令停产整顿,但该公司通过“请客送礼”等公关手段屡次涉险而过,大事化小、小事化了。但公司并未从中吸取教训,“摆平”相关部门之后,除了对相关责任人扣发奖金的处罚外,没有从消除内控隐患的角度思考问题,最终导致被媒体曝光。此外,生产原料中可能会含有害物质,原料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重性等具有很大的不确定性,而甲公司的内部控制都是针对常规事项进行设计的(如糖果的成分是否达标等),而对例外事项(如误加安赛蜜)则重视不足。
要求:
问答题 简述2008年6月28日,财政部等5部委联合发布《企业内部控制基本规范》中关于内部控制的目标。
【正确答案】
【答案解析】财政部、证监会、审计署、银监会和保监会于2008年6月联合发布的《企业内部控制基本规范》中指出,内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和结果,促进企业实现发展战略。
问答题 我国颁布的《企业内部控制基本规范》中内部控制的五个要素是什么?简要分析社会责任包括的内容及可能的风险。
【正确答案】
【答案解析】《企业内部控制基本规范》借鉴了以美国COSO报告为代表的国际内部控制框架,并结合中国国情,要求企业所建立与实施的内部控制,应当包括下列五个要素:内部环境;风险评估;控制活动;信息与沟通;内部监督。社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务,主要包括:安全生产、产品质量(含服务)、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。
需要关注的风险包括:安全生产措施不到位,责任不落实,可能导致企业发生安全事故。产品质量低劣,侵害消费者利益,可能导致企业巨额赔偿、形象受损,甚至破产。环境保护投入不足,资源耗费大,造成环境污染或资源枯竭,可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲,甚至停业。促进就业和员工权益保护不够,可能导致员工积极性受挫,影响企业发展和社会稳定。
问答题 按照我国颁布的内部控制基本规范,简要分析该公司在内部控制方面存在的问题。
【正确答案】
【答案解析】内部环境方面出现了问题:①企业文化建设不足。根据相关知情人透露,实际上该公司类似的问题屡次出现,已经被多次勒令停产整顿。在被相关部门多次勒令停产整顿的情况下,该公司通过“请客送礼”等公关手段屡次涉险而过,大事化小、小事化了。表明该公司诚信和道德观上出现了严重问题。②人力资源政策存在问题。公司并未从中吸取教训,“摆平”相关部门之后,除了将相关责任人扣发奖金的处罚外,没有从消除内控隐患的角度思考问题。表明公司的惩戒措施不到位,在人力资源政策上出现了问题。③法制环境。该企业产品质量一直存在不符合国家相关标准的问题,出现问题后仅仅对相关责任人扣发奖金,并没有采取更加严格的措施加以约束,在相关法制制度上出现了问题。
风险评估方面出现了问题。甲公司的内部控制都是针对常规事项进行设计的(如糖果的成分是否达标等),而对例外事项(如添加安赛蜜)则重视不足。
控制活动方面出现了问题。由于生产其他产品的需要,公司库房存有安塞蜜这种原材料,被员工误拿,却没有人发现,说明公司在职责划分、实物控制等方面存在问题。此外,工作人员在不懂得相关知识的情况下误领了安赛蜜这种食品添加剂原料,导致某一批次的产品质量不符合国家相关标准。而且周口分公司负责这些批次的产品从原料领取者、各生产环节再到产品检验部门的员工均没有发现产品中添加了安赛蜜。说明人员控制方面也出现了问题,企业没有能够保证个人具备适当的素质、经验和所需的资质。
信息与沟通方面出现了问题。在已经发现问题的情况下,该公司以沉默对待此事,没有及时与外界进行有效的信息沟通,导致事件不断恶化。3月,该公司一位副总在正式场合向媒体否认公司存在此类事件,向公众明确表示公司一贯坚持质量第一,安全第一,以消费者的利益为上,并对A省工商局表达了强烈不满。后来的事实(按照该公司的说法)是这位副总并不了解事情的真相,说明企业内部的信息沟通也出现了问题。
问答题 《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》对资产管理的风险和控制措施提供了应用指引,列举该应用指引中提及的存货保管制度中应重点关注的事项(至少4条)。
【正确答案】
【答案解析】存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续;应当按仓储物资所要求的储存条件贮存,并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范;加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理,防止浪费、被盗和流失;对代管、代销、暂存、受托加工的存货,应单独存放和记录,避免与本单位存货混淆;结合企业实际情况,加强存货的保险投保,保证存货安全,合理降低存货意外损失风险。