多选题
某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产小轿车(消费税税率为5%)，每辆个含税价格为10万元，2005年4月发生如下业务：
(1)
与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议，代销手续费为价款的5%，当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除手续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了40辆小轿车增值税专用发票。
(2)
赠送给某协作单位小轿车3辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了0.6万元的运费发票并转交给了协作单位。
(3)
用一辆小轿车与空调厂家交换了30台空凋，用于改善办公条件，考虑双方换入的贷物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算。
(4) 将本企业售后服务部使用3年的2辆小轿车；每辆定价4.24万元销售给了某企业。
(5)
提供汽车维修服务，开具普通发票上注明的销售额为5.85万元。
(6)
本月购进生产材料，取得增值税专用发票上注明增值税14万元，货已到达尚未验收入库，贷款共支付了70%，其余30%下月一次付清，并支付购货运输费3万元。取得运费发票。
(7) 进口一批汽车轮胎，进口关税为14万元，海关代征的消费税为6万元，代征的增；值税10万元，货已入库，本月生产汽车领用
50%。
题中本月购进货物取得的增值税专用发票和运费发票均在本月通过认证。
根据以上资料回答下列问题：
多选题
对第二笔业务的税务处理表述正确的是 {{U}} {{/U}}。
- A.发生销项税额5.1万元。
- B.发生销项税额5.19万元。
- C.发生进项税额0.042万元。
- D.应纳消费税1.53万元。
- E.应纳消费税1.5万元。
【正确答案】
A、E
【答案解析】该笔业务发生的销项税额=3×10×17%=5.1万元
该笔业务应纳的消费税=3×10×5%=1.5万元
多选题
对第四笔业务的税务处理表述正确的是 {{U}} {{/U}}。
- A.发生销项税额1.44万元。
- B.应纳增值税0.48万元。
- C.应纳增值税0.33万元。
- D.应纳增值税0.16万元。
【正确答案】
D
【答案解析】应纳的增值税=[2×4.24/(1+4%)]×4%÷2=0.16万元
多选题
本月发生的增值税销项税额为{{U}} {{/U}}万元。
- A.76.13
- B.75.65
- C.58.65
- D.77.09
【正确答案】
B
【答案解析】本门增值税销项税额=(40×10+3×10+1×10)×17%+5.85÷(1+17%)×17%=75.65万元
多选题
本月应纳的增值税为{{U}} {{/U}}万元。
- A.51.6
- B.65.81
- C.51.81
- D.61.6
【正确答案】
A
【答案解析】本月应纳的增值税=75.65-14-3×7%-10+0.16=51.6万元
多选题
对进口业务的税务处理表述不正确的是 {{U}} {{/U}}。
- A.进口环节应纳的税金属于中央税，由海关征收
- B.进口环节缴纳的增值税不得从销项税额中抵扣
- C.进口环节缴纳的增值税可以在销项税额中抵扣，缴纳的消费税可以按照生产领用数量在应纳消费税中抵扣
- D.进口环节缴纳的增值税可以在销项税额中抵扣，缴纳的消费税不能在应纳消费税中抵扣
多选题
本月应纳的消费税为{{U}} {{/U}}万元。
【正确答案】
B
【答案解析】本月应纳的消费税=(40×10+3×1.0+1×10)×5%-6×50%=19万元