某联合企业为增值税一般纳税人,2012年2月生产经营情况如下:
(1)专门开采的天然气45000千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气2800千立方米;
(2)销售原煤280万吨,取得不含税销售额22400万元;
(3)以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含税销售额15840万元;
(4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨;
(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米),取得不含税销售额6660万元;
(6)购入采煤用原材料和低值易耗品,取得的增值税专用发票已经通过认证,发票上注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元,取得运输公司开具的普通发票,原材料和低值易耗品验收入库;
(7)购进采煤机械设备10台,取得增值税专用发票,注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元,已全部投入使用。
提示:资源税单位税额,原煤3元/吨,天然气税率为5%;洗煤与原煤的选矿比为60%。
[要求] 根据上述资料,按下列序号计算有关的本税事项,每问需计算出合计数:
(1)计算该联合企业2012年2月应缴纳的资源税;
(2)计算该联合企业2012年2月应缴纳的增值税(税率为17%)。
(1)资源税:
①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元)
②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元)
③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元)
④外销天然气应纳资源税=6660÷37000×(37000-2000)×5%=315(万元)
应缴纳资源税合计=840+450+0.75+315=1605.75(万元)
(2)增值税:
①销售原煤销项税额=22400×17%=3808(万元)
②销售洗煤销项税额=15840×17%=2692.8(万元)
③自用原煤销项税额=(22400÷280×0.25)×17%=3.4(万元)
④销售天然气销项税额=6660×13%=865.8(万元)
⑤进项税额=1190+200×7%+4.25×10=1246.5(万元)
⑥应缴纳的增值税=3808+2692.8+3.4+865.8-1246.5=6123.5(万元)