问答题资料：(1)同一控制下的控股合并的案例。A公司20X0年6月30日向集团内部B公司的原股东定向增发2000万股普通股(每股面值1元，市价15元)，以取得B公司75/%的股权，并自取得股权之日起能够对B公司实施控制。合并后B公司仍保留法人资格持续经营，同时两家公司合并前采用的会计政策相同。合并日B公司的账面所有者权益总额10000万元。(金额单位用万元表示)
A公司于合并日确定长期股权初始投资成本的账务处理如下：
借：长期股权投资——B公司 7500
贷：股本 2000
资本公积——股本溢价 5500
(2)非同一控制下控股合并的案例。如上例，两家公司合并前无关联关系，其他条件不变。(金额单位用万元表示)
A公司于合并日确定长期股权初始投资成本的账务处理如下：
借：长期股权投资——B公司 30000
贷：股本 2000
资本公积——股本溢价 28000
案例要求：分析这两种情况下纳税处理与会计核算的差异

【正确答案】[案例提示]
(1)会计核算的差异分析。A公司与B公司为同一家集团内部子公司的情况下，A公司通过收购B公司75/%的股权达到对B公司的控制，属于同一控制下的控股合并，A公司取得B公司股权的初始成本计价是按占B公司在合并时点账面所有者权益份额的7500(10000×75/%)万元；超过股本的部分5500(7500-2000)万元增加“资本公积——股本溢价”。
A公司与B公司合并前没有关联关系，A公司通过收购B公司75/%的股权达到对B公司的控制，属于非同一控制下的控股合并，A公司取得B公司股权的初始成本计价是按支付对价的公允价值30000(2000×15)万元；超过股本的部分28000(30000-2000)万元增加“资本公积——股本溢价”。
(2)纳税处理与会计核算的差异分析。会计核算中，A企业合并形成的长期股权投资因同一控制或非同一控制下的控股合并，确认投资成本初始计量的金额不同。条件基本相同的情况下，同一控制下的控股合并中A企业长期股权投资的初始投资成本是以账面价值为基础核算的7500万元；同一控制下的控股合并的情况下，A公司长期股权投资的计税基础(计税成本)7500万元，与会计核算一致。
非同一控制下的控股合并中A企业长期股权投资的初始投资成本是以公允价值为基础核算的30000万元。A公司长期股权投资的计税基础(计税成本)是7500万元，与会计核算的30000万元存在差异，确认投资成本计税基础的环节及纳税年度不作调整，待A企业转让或处置长期股权投资的纳税年度，扣减投资成本的计税基础7500万元，不是账面核算的初始投资成本30000万元。

【答案解析】