综合题
某酒厂(增值税一般纳税人)生产粮食白酒,同时也生产啤酒。2019年6月该厂的生产销售情况如下:
(1)外购粮食制作的食用酒精,增值税专用发票上注明金额20万元。外购生产白酒的检测仪器,增值税专用发票上注明金额40万元。
(2)向农业生产者收购生产啤酒的大麦70吨,收购凭证上收购金额共计28万元。
(3)当月生产粮食白酒70吨,直接对外销售了60吨,每吨不含增值税价款为2万元。
(4)当月将自产粮食白酒10吨,用于赠送关系单位。
(5)当月销售生啤酒200吨,增值税专用发票上注明的出厂不含税售价每吨为0.28万元,另按照惯例开具收据收取每吨0.02万元的包装物押金,限期3个月。
(6)当月销售果汁啤酒140吨,增值税专用发票上注明的出厂不含税售价每吨为0.29万元,另按照惯例开具收据收取每吨0.02万元的包装物押金,限期3个月。
(7)当月没收逾期的生啤酒包装物押金0.85万元和果啤包装物押金0.28万元。
其他相关资料:该酒厂采用成本法核定抵扣农产品进项税,啤酒农产品耗用率20%,啤酒主营业务成本为60万元,该酒厂所有凭证均合规合法,可抵扣的进项税均在本月抵扣。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
多选题
1.该酒厂的白酒业务当月应缴纳的消费税为( )万元。
【正确答案】
C
【答案解析】直接对外销售和赠送关系单位的白酒均应计算消费税。
白酒业务应纳消费税=(60+10)×0.1+(60+10)×2×20%=35(万元)
多选题
2.该酒厂的啤酒业务当月应缴纳的消费税为( )万元。
【正确答案】
C
【答案解析】啤酒业务:
生啤酒含包装物押金但不含增值税的单价=2800+200/(1+13%)=2976.99(元),小于3000元,适用220元/吨的消费税单位税额;果啤含包装物押金但不含增值税的单价=2900+200/(1+13%)=3076.99(元),大于3000元,适用250元/吨的单位税额。
生啤酒应纳消费税=200×220/10000=4.4(万元)
果啤应纳消费税=140×250/10000=3.5(万元)
当月啤酒业务应纳的消费税合计=4.4+3.5=7.9(万元)。
多选题
3.该酒厂业务(1)可抵扣的增值税进项税为( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】该酒厂业务(1)可抵扣的增值税进项税=(20+40)×13%=7.8(万元)
多选题
4.该酒厂当月可抵扣增值税进项税合计为( )万元。
【正确答案】
A
【答案解析】当月收购农产品核定抵扣进项税=60×20%×13%/(1+13%)=1.38(万元)
该酒厂当月可抵扣增值税进项税合计=7.8+1.38=9.18(万元)
多选题
5.该酒厂当月增值税销项税为( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】该酒厂当月增值税销项税=(60+10)×2×13%+(200×0.28+140×0.29)×13%+(0.85+0.28)/1.13×13%=30.89(万元)
多选题
6.以下说法正确的有( )。
【正确答案】
A、D
【答案解析】选项B:果汁啤酒属于啤酒,应按照啤酒缴纳消费税;选项C:白酒包装物押金在收取时应并入销售额计算消费税和增值税;选项E:赠送关系单位的白酒应按照同类白酒平均销售价格计算消费税。