结构推理
东大公司为上市公司，于2007年1月1日销售给正保公司产品一批，价款为2 000万元，增值税税率17/%。双方约定3个月付款。正保公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日东大公司仍未收到款项，东大公司未对该应收账款计提坏账准备。2007年12月31日正保公司与东大公司协商，达成债务重组协议如下：
（1）正保公司以现金偿还债务100万元。
（2）正保公司以设备2台抵偿债务280万元，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元，设备已于2007年12月31日运抵东大公司。
（3）正保公司以A、B两种产品按公允价值抵偿部分债务，A、B产品账面成本分别为150万元和80万元，公允价值（计税价格）分别为200万元和100万元，增值税税率为17/%。正保公司未对A、B两种产品计提存货跌价准备。产品已于2007年12月31日运抵东大公司，东大公司向正保公司支付增值税，协议规定可直接抵减正保公司偿还的现金。
（4）将上述债务中的600万元转为正保公司200万股普通股，每股面值1元，每股市价均为3元。正保公司已于2007年12月31日办妥相关手续。
（5）东大公司同意免除正保公司剩余债务的20/%并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4/%计算利息。但如果正保公司从2008年起，年实现利润总额超过200万元，则年利率上升为5/%。如果正保公司年利润总额低于200万元，则仍按年利率4/%计算利息。正保公司2008年实现利润总额220万元，2009年实现利润总额150万元。正保公司于每年末支付利息。假定该事项满足或有事项确认负债的条件
要求：
（1）计算东大公司重组后债权的入账价值。
（2）计算正保公司重组后债务的入账价值。
（3）分别编制东大公司和正保公司债务重组的有关会计分录。
【正确答案】（1）东大公司重组后债权的入账价值＝（2 340－100－280－200－100－600）×（1－20/%）
＝848（万元）
（2）正保公司重组后债务的入账价值＝（2 340－100－280－200－100－600）×（1－20/%）
＝848（万元）
预计负债＝848×（5/%－4/%）×2＝16.96（万元）
（3）东大公司（债权人）有关分录如下：
重组时：
借：银行存款 49 （100－51）
固定资产 280
库存商品—A 200
—B 100
应交税费—应交增值税（进项税额） 51
长期股权投资—正保公司 600
应收账款—债务重组 848
营业外支出—债务重组损失 212
贷：应收账款 2 340
第一年收取利息时：
借：银行存款 42.4
贷：财务费用 42.4 （848×5/%）
第二年收回款项时：
借：银行存款 881.92
贷：应收账款—债务重组 848
财务费用 33.92 （848×4/%）
正保公司（债务人）有关分录如下：
重组时：
借：累计折旧 100
固定资产减值准备 10
固定资产清理 240
贷：固定资产 350
借：应付账款 2 340
贷：银行存款 49（100－51）
主营业务收入 300
应交税费—应交增值税（销项税额） 51
固定资产清理 240
股本 200
资本公积—股本溢价 400
应付账款—债务重组 848
预计负债 16.96
营业外收入—处置固定资产利得 40
营业外收入—债务重组利得 195.04
借：主营业务成本 230
贷：库存商品—A 150
—B 80
第一年支付利息时：
借：财务费用 33.92 （848×4/%）
预计负债 8.48 （848×1/%）
贷：银行存款 42.4
第二年支付款项时：
借：应付账款—债务重组 848
财务费用 33.92
预计负债 8.48
贷：银行存款 881.92
营业外收入—债务重组利得 8.48
【答案解析】