问答题
大海股份有限公司(以下简称大海公司)及A股份有限公司(以下简称A公司)2007年至2008年有关长期股权投资业务资料如下：
(1)2007年10月8日，大海公司与A公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：
①大海公司收购A公司持有的B股份有限公司(以下简称B公司)全部股份，所购股份占B公司股份总额的15%，收购价款为3000万元。
②股权转让协议经双方股东大会审议通过后生效；协议生效后支付股权转让款的40%。
③大海公司在股权划转手续办理完毕后支付收购价款60%。
该股权转让协议签订时，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为2880万元(未计提减值准备)。
(2)2007年12月5日，该股权转让协议分别经大海公司和A公司临时股东大会审议通过，当日大海公司支付了股权转让款的40%。至2007年年末，股权划转手续尚在办理中。
(3)2007年度，B公司实现净利润500万元。除净利润外，B公司的股东权益未发生其他变动。
(4)2008年3月1日，大海公司办理了相关的股权划转手续并以银行存款向A公司支付了股权收购价款的60%。当日，B公司的股东权益总额为4200万元。大海公司拥有15%股权后，对B公司的财务政策和经营政策没有发生重大影响。
(5)2008年5月1日，B公司宣告分派2007年现金股利200万元，并于5月25日发放。2008年度，B公司实现净利润800万元。其中，1～2月份实现净利润100万元。
(6)2009年4月30日，B公司宣告分派2008年现金股利300万元，并于5月18日发放。
要求：
(1)确定大海公司股权转让日，并编制相关的会计分录。
(2)编制大海公司在2008年B公司宣告发放和实际发放现金股利的会计分录。
(3)编制大海公司在2008年B公司宣告发放和实际发放现金股利的会计分录。
(4)说明A公司转让B公司股权对2007年利润总额的影响；计算A公司转让B公司股权取得的转让损益。
【正确答案】
【答案解析】[答案及解析]
(1)确定大海公司股权转让日，并编制相关的会计分录。
①大海公司股权转让日为2008年3月1日。
②2007年12月5日，大海公司支付股权转让款。
借：预付账款(30000000×40%) 12000000
贷：银行存款 12000000
③2008年3月1日，大海公司对B公司的投资采用成本法核算。
借：长期股权投资——B公司 30000000
贷：银行存款(30000000×60%) 18000000
预付账款 12000000
(2)编制2008年B公司宣告发放和实际发放现金股利的会计分录。
①5月1日宣告发放时：
借：应收股利(2000000×15%) 300000
贷：长期股权投资——B公司 300000
②5月25日实际收到时：
借：银行存款 300000
贷：应收股利 300000
(3)编制大海公司在2008年B公司宣告发放和实际发放现金股利的会计分录。
①4月30日宣告发放时：
应冲减初始投资成本的金额=(投资后至本次止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益)×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本=[(200+300)-700]×15%-30-[-200]×15%-30= -60(万元)，根据计算结果可以恢复投资成本60万元，但因上年只冲回30万元，故应恢复投资成本30万元。
借：应收股利(3000000×15%) 450000
长期股权投资——B公司 300000
贷：投资收益 750000
②5月18日实际收到时：
借：银行存款 450000
贷：应收股利 450000
(4)说明A公司转让B公司股权对2007年利润总额的影响；计算A公司转让B公司股权取得的转让损益。
A公司持有B公司15%股权，没有重大影响，对长期投资采用成本法核算，不确认投资收益；2007年年末股权尚未转让出去，不确认转让收益，对2007年利润总额没有影响。
2008年3月1日确认转让收益=收到股权转让款-长期投资账面价值=3000-2880=120(万元)。