分析题 甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，并按月计算汇兑损益。2016年11月30日，即期汇率为1欧元=8.40元人民币、1港元=0.80元人民币。甲公司2016年11月30日有关外币账户和记账本位币账户期末余额表如下：
项 目 外币账户 记账本位币账户
(万元人民币)
银行存款 2000(万欧元) 16800
银行存款 3000(万港元) 2400
应收账款 1000(万欧元) 8400
应付账款 500(万欧元) 4200
    甲公司2016年12月份发生如下外币业务(假设不考虑相关税费)：
    (1)12月5日，对外赊销产品10万件，每件单价为200欧元，当日的即期汇率为1欧元=8.3元人民币。
    (2)12月7日，以3000万港元购入乙公司H股股票1000万股作为交易性金融资产核算，当日的即期汇率为1港元=0.85元人民币，款项以银行存款支付。
    (3)12月10日，从银行借入短期外币借款1800万欧元，款项存入银行，当日的即期汇率为1欧元=8.30元人民币。
    (4)12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计2200万欧元，款项用外币存款支付，当日的即期汇率为1欧元=8.30元人民币。
    (5)12月18日，赊购原材料一批，价款共计1600万欧元，款项尚未支付，当日的即期汇率为1欧元=8.35元人民币。
    (6)12月20日，收到部分12月5日赊销货款1000万欧元，当日的即期汇率为1欧元=8.35元人民币。
    (7)12月31日，偿还于12月10日借入的短期外币借款1800万欧元，当日的即期汇率为1欧元=8.35元人民币。
    (8)12月31日，由于股票市价变动12月7日购入的乙公司H股股票市价上升至3500万港元，当日的即期汇率l港元=0.82元人民币。(9)12月31日，甲公司根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额。
    要求：
问答题   根据资料(1)至(8)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。
【正确答案】

①借：应收账款—欧元   16600(2000×8.30)

   贷：主营业务收入                  16600

②借：交易性金融资产—成本          2550

                           (3000×0.85)

   贷：银行存款—港元                 2550

③借：银行存款—欧元   14940(1800×8.30)

   贷：短期借款—欧元                14940

④借：原材料           18260(2200×8.30)

   贷：银行存款—欧元                18260

⑤借：原材料                       13360

   贷：应付账款—欧元    13360(1600×8.35)

⑥借：银行存款—欧元    8350(1000×8.35)

   贷：应收账款—欧元     8300(1000×8.30)

       财务费用—汇兑差额               50

⑦借：短期借款—欧元               14940

     财务费用—汇兑差额              90

   贷：银行存款—欧元    15030(1800×8.35)

⑧借：交易性金融资产—公允价值变动   320

                      (3500×0.82-2550)

   贷：公允价值变动损益                320

【答案解析】

问答题   根据资料(1)至(9)，计算甲公司2016年12月份确认的汇兑差额。
【正确答案】

①银行存款—欧元户的汇兑损益=(2000+1800-2200+1000-1800)×8.35-[(2000×8.40+1800×8.30+1000×8.35)-(2200×8.30+1800×8.35)]=-120(万元人民币)(汇兑损失)；

②银行存款—港元户的汇兑损益=(3000-3000)×0.82-(3000×0.80-3000×0.85)=150(万元人民币)(汇兑收益)；

③应收账款—欧元户的汇兑损益=(1000+2000-1000)×8.35-[(1000×8.40+2000×8.30)-1000×8.30]=0；

④应付账款—欧元户的汇兑损益=(500+1600×8.35-(500×8.40+1600×8.35)=-25(万元人民币)(汇兑收益)；

⑤短期借款—欧元户的汇兑损益=(1800-1800)×8.35-(1800×8.30-1800×8.30)=0。

甲公司2016年12月31日外币账户确认的汇兑差额=-120+150+25=55(万元人民币)(汇兑净收益)。所以，甲公司2016年12月确认的汇兑差额=50-90+55=15(万元人民币)(汇兑净收益)。

【答案解析】

问答题   编制甲公司2016年12月31日与确认汇兑差额有关的会计分录。
【正确答案】

会计分录如下：

借：银行存款—港元   150

   应付账款—欧元    25

 贷：银行存款—欧元    120

     财务费用           55

【答案解析】

问答题   根据上述资料，填列甲公司2016年12月31日有关外币账户和记账本位币账户期末余额表。
外币账户和记账本位币账户期末余额表
项 目 外币账户 记账本位币账户
(万元人民币)
银行存款—欧元    
银行存款—港元    
应收账款—欧元    
应付账款—欧元    
短期借款—欧元    
【正确答案】

外币账户和记账本位币账户期末余额表

项 目 外币账户 记账本位币账户

(万元人民币)

银行存款—欧元 800(万欧元) 6680
银行存款—港元 0 0
应收账款—欧元 2000(万欧元) 16700
应付账款—欧元 2100(万欧元) 17535
短期借款—欧元 0 0

【答案解析】