问答题
(2017年)某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016年度会计自行核算取得营业收入25000万元、营业外收入3000万元、投资收益1000万元，扣除营业成本12000万元、营业外支出1000万元、税金及附加300万元、管理费用6000万元、销售费用5000万元、财务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额2700万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：(1)2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。(2)与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不舍税售价400万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。(3)管理费用和销售费用中含业务招待费500万元，广告费3000万元。(4)上年结转未抵扣的广告费850万元。(5)管理费用中含新产品研究开发费用2000万元。(6)计入成本、费用的实发工资8000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1200万元、职工教育经费250万元。(7)该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2000万元。2016年以年利率6％向甲公司借款5000万元，支付利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5％。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。(8)营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。(9)购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元，进项税额85万元。(其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为30％，购销合同的印花税税率0．3‰，财产租赁合同印花税税率1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
问答题
计算业务(1)应缴纳的房产税和印花税
【正确答案】正确答案：应缴纳的房产税=600×(1—30％)×2÷12×1．2％+30×12％=4．44(万元)。 应缴纳的印花税=30×1‰=0．03(万元)。
【答案解析】
问答题
计算业务(2)应缴纳的印花税
【正确答案】正确答案：以货换货合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。 应缴纳的印花税=(400+400)×0．3‰=0．24(万元)。
【答案解析】
问答题
计算该企业2016年度的会计利润总额
【正确答案】正确答案：会计利润总额=25000+3000+1000—12000—1000—300—6000—5000—2000+400—300—4．44—0．03—0．24=2795．29(万元)。
【答案解析】
问答题
计算广告费支出应调整的应纳税所得额
【正确答案】正确答案：当期销售(营业)收入=25000+400=25400(万元)。 广告费扣除限额=25400×15％=3810(万元)。实际发生3000万元，准予全额扣除，同时上年超限额广告费可结转扣除810万元，所以应调减应纳税所得额810万元。
【答案解析】
问答题
计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额
【正确答案】正确答案：业务招待费扣除限额=(25000+400)×0．5％=127(万元)小于500×60％=300(万元)，只能扣除127万元。所以应调增应纳税所得额=500—127=373(万元)。
【答案解析】
问答题
计算研发费应调整的应纳税所得额
【正确答案】正确答案：新产品研究开发费用2000万元可以加计扣除50％，应调减应纳税所得额=2000×50％=1000(万元)。
【答案解析】
问答题
计算工会经费，职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额
【正确答案】正确答案：职工福利费扣除限额=8000×14％=1120(万元)，实际发生1200万元，纳税调增80万元。职工工会经费扣除限额=8000×2％=160(万元)，实际发生150万元，不作调增。 职工教育经费扣除限额=8000×2．5％=200(万元)，实际发生额250万元，纳税调增50万元。所以“三项经费”应调增应纳税所得额=80+50=130(万元)
【答案解析】
问答题
计算利息支出应调整的应纳税所得额
【正确答案】正确答案：本题中债资比例为5000÷2000=2．5，大于标准比例2，准予税前扣除的借款利息=2000×2×5％=200(万元)，应调增应纳税所得额=300—200=100(万元)。
【答案解析】
问答题
计算公益捐赠应调整的应纳税所得额
【正确答案】正确答案：公益性捐赠扣除限额=2795．29×12％=335．43(万元)，实际捐赠额400万元，应调增应纳税所得额=400—335．43=64．57(万元)。
【答案解析】
问答题
计算该企业2016年度的应纳税所得额
【正确答案】正确答案：该企业2016年度的应纳税所得额=2795．29—810+373—1000+130+100+64．57=1652．86(万元)。
【答案解析】
问答题
计算该企业2016年度的应缴纳的企业所得税税额
【正确答案】正确答案：该企业2016年度的应缴纳的企业所得税税额=1652．86×25％—500×10％=363．22(万元)。
【答案解析】