简答题
22.某百货批发公司为增值税一般纳税人，2019年5月1日购进商品一批，支付全部款项为12390元，其中增值税专用发票上注明的价款为10000元。税额为1300元，对方代垫运费1090元(价税合计)，取得承运部门开具的增值税专用发票一张，价税款项合计及代垫运费已由银行划拔。
【正确答案】采购货物并验收入库时：
借：库存商品 11000
应交税费—应交增值税(进项税额) 1390
贷：银行存款 12390
若外购商品发生合理损耗，应编制会计分录为：
借：库存商品 11000
应交税费—应交增值税(进项税额) 1390
贷：银行存款 12390
若发现有成本1100元(含运费100元)的商品因管理不善毁损，根据毁损商品报告单，公司账务处理：
借：库存商品 11000
应交税费—应交增值税(进项税额) 1390
贷：银行存款 12390
同时：
借：待处理财产损溢 1239
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 139
库存商品 1100
【答案解析】