问答题
2010年6月30日，P公司向S公司的股东定向增发1000万股普通股(每股面值为1元)对S公司进行合并，并于当日取得对S公司100%的股权。参与合并企业在2010年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如表1所示。

合并资产负债表(简表)


2010年6月30日 单位：万元

项目
P公司
S公司
账面价值
账面价值
公允价值
资产：
货币资金
1500
100
100
应收账款
1000
100
100
存货
2500
600
630
长期股权投资
1500
200
250
固定资产
3000
1500
1800
无形资产
500
100
120
商誉
0
0
0
资产总计
10000
2600
3000
负债和所有者权益：
短期借款
800
100
100
应付账款
1200
500
500
其他负债
1000
200
200
负债总计
3000
800
800
实收资本(股本)
4000
1000
1000
资本公积
1000
200
600
盈余公积
200
60
60
未分配利润
1800
540
540
所有者权益总计
7000
1800
2200
负债和所有者权益总计
10000
2600
3000
P公司及S公司2010年1月1日至6月30日的利润表如表1所示：

利润表(简表)

2010年1月1日至6月30日 单位：万元

项目
P公司
S公司
一、营业收入
5000
1000
减：营业成本
3200
600
营业税金及附加
200
50
销售费用
100
50
管理费用
200
100
财务费用
80
40
加：投资收益
130
60
二、营业利润
1350
220
加：营业外收入
200
100
减：营业外支出
250
120
三、利润总额
1300
200
减：所得税费用
400
50
四、净利润
900
150

假定：
(1) P公司和S公司为同一集团内两个全资子公司，合并前其共同的母公司为A公司。该项合并中参与合并的企业在合并前及合并后均为A公司最终控制；
(2) P公司和S公司合并前末发生内部交易；
(3) P公司资本公积中全部为“资本溢价或股本溢价”。
要求：
问答题
编制合并日与长期股权投资有关的会计分录。
【正确答案】
【答案解析】借：长期股权投资 1800 贷：股本 1000 资本公积-股本溢价 800
问答题
编制合并日合并财务报表的抵销分录。
【正确答案】
【答案解析】①抵销P公司长期股权投资和S公司所有者权益： 借：实收资本 1000 资本公积 200 盈余公积 60 未分配利润 540 贷：长期股权投资 1800 ②将被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，自资本公积(假定资本公积中“资本溢价或股本溢价”的金额为1000万元)转入留存收益，合并调整分录为： 借：资本公积 600 贷：盈余公积 60 未分配利润 540
问答题
编制合并日合并资产负债表和合并利润表。

合并资产负债表(简表)


2010年6月30日 单位：万元

项目
P公司
S公司
抵销分录
合并金额
借方
贷方
资产：
货币资金
应收账款
存货
长期股权投资
固定资产
无形资产
商誉
资产总计
负债和所有者权益：
短期借款
应付账款
其他负债
负债总计
实收资本(股本)
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益总计
负债和所有者权益总计

合并利润表(简表)

2010年6月30日 单位：万元

项目
P公司
S公司
抵销分录
合并金额
借方
贷方
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
加：投资收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润
其中：被合并方在合并前实现净利润
【正确答案】
【答案解析】

合并资产负债表(简表)


2010年6月30日 单位：万元

项目
P公司
S公司
抵销分录
合并金额
借方
贷方
资产：
货币资金
1500
100
1600
应收账款
1000
100
1100
存货
2500
600
3100
长期股权投资
3300
200
①1800
1700
固定资产
3000
1500
4500
无形资产
500
100
600
商誉
0
0
资产总计
11800
2600
{{U}}1800{{/U}}
12600
负债和所有者权益：
短期借款
800
100
900
应付账款
1200
500
1700
其他负债
1000
200
1200
负债总计
3000
800
3800
实收资本(股本)
5000
1000
①1000
5000
资本公积
1800
200

①200

②600
1200
盈余公积
200
60
①60
②60
260
未分配利润
1800
540
①540
②540
2340
所有者权益总计
8800
1800
{{U}}2400{{/U}}
{{U}}600{{/U}}
8800
负债和所有者权益总计
11800
2600
{{U}}2400{{/U}}
{{U}}600{{/U}}
12600

合并利润表(简表)

2010年6月30日 单位：万元

项目
P公司
S公司
抵销分录
合并金额
借方
贷方
一、营业收入
5000
1000
6000
减：营业成本
3200
600
3800
营业税金及附加
200
50
250
销售费用
100
50
150
管理费用
200
100
300
财务费用
80
40
120
加：投资收益
130
60
190
二、营业利润
1350
220
1570
加：营业外收入
200
100
300
减：营业外支出
250
120
370
三、利润总额
1300
200
1500
减：所得税费用
400
50
450
四、净利润
900
150
1050
其中：被合并方在合并前实现净利润
150