计算题
在一带一路的政策引导下，中国居民企业A在境外进行了投资，控股了甲国B1、乙国B2，持股比例分别为50%、100%；B1持有丙国C1公司50%股份，B2持有丁国C2公司50%股份；C1、C2分别持有戊国D公司40%、25%股份；D公司持有戊国E公司100%股份。
假设D公司应纳税所得总额和税前会计利润均为1250万元，适用税率为20%，无投资收益和缴纳预提所得税项目。当年D公司在所在国缴纳企业所得税为250万元；D公司将当年税后利润1000万元全部分配。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
单选题
符合单一或多层间接抵免的外国企业持股比例在______以上。
【正确答案】
C
【答案解析】[考点] 国际税收概述、税收管辖权及国际税收协定 本题考查间接抵免的有关规定。自2017年1月1日起，企业在境外取得的股息所得，在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时，由该企业直接或间接持有20%以上股份的外国企业，限于按照规定持股方式确定的五层外国企业，即第一层需满足企业直接持有20%以上股份的外国企业；第二层至第五层需满足的条件：单一上一层外国企业直接持有20%以上股份，且由该企业直接持有或通过一个或多个符合规定持股方式的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业(教材中未收录)。上述符合规定的“持股条件”，是指各层企业直接持股、间接持股以及为计算居民企业间接持股总和比例的每一个单一持股，均应达到20%的持股比例。C项，企业直接持股、间接持股以及为计算居民企业间接持股总和比例的每一个单一持股，均应达到20%的持股比例。故本题选C。
单选题
D公司向C1公司分配的股息为______万元。
【正确答案】
C
【答案解析】[考点] 国际税收概述、税收管辖权及国际税收协定 本题考查分配股息的计算。C1持有D公司40%的股份，D公司将当年税后利润1000万元全部分配，因此，D公司向C1公司分配的股息=1000×40%=400(万元)。故本题选C。
单选题
D公司已纳税额中由C1公司就分得股息问接负担的税额为______万元。
【正确答案】
A
【答案解析】[考点] 国际税收概述、税收管辖权及国际税收协定 本题考查境外所得间接负担税额的计算。本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合规定的由本层企业间接负担的税额)×本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)÷本层企业所得税后利润额。E1间接负担税额=(250+0+0)×(400÷1000)=100(万元)。故本题选A。
单选题
D公司向C2公司分配的股息为______万元。
【正确答案】
A
【答案解析】[考点] 国际税收概述、税收管辖权及国际税收协定 本题考查分配股息的计算。C1持有D公司25%的股份，D公司将当年税后利润1000万元全部分配，因此，D公司向C2公司分配的股息=1000×25%=250(万元)。故本题选A。