甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年度至2013年度发生的有关业务资料如下:
(1)2011年1月1日,甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元,期限为3年,合同利率为6%(合同利率与实际利率一致),不计复利,到期一次还本付息,所借款项存入银行。
(2)2011年1月1日,开始建造仓库,当日用专项借款购入工程物资500万元,以自有资金支付增值税税额85万元,全部用于工程建设,施工期间,工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元,税务部门确定的计税价格为100万元,另支付工程人员工资70万元,其他费用18万元。
(3)2011年12月31日,仓库工程完工,达到预定可使用状态,仓库达到约定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2013年4月1日,该仓库因火灾损毁,其账面价值为696万元,残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定,应赔偿损失400万元,赔款尚未收到。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(1)至(3),下列各项中,甲公司取得借款的会计处理正确的是______。
该企业取得长期借款时,应作的会计分录为:
借:银行存款 500
贷:长期借款——本金 500
该企业2011年应计提的利息=500×6%=30(万元),应作的会计分录为:
借:在建工程 30
贷:长期借款——应计利息 30
根据资料(2),下列各项中,甲公司会计处理正确的是______。
根据资料(2),本题涉及的会计分录有:
购入工程物资时:
借:工程物资 585
贷:银行存款 585
领用工程物资时:
借:在建工程 585
贷:工程物资 585
领用本企业生产的水泥时:
借:在建工程 97
贷:库存商品 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
支付工程人员工资时:
借:在建工程 70
贷:应付职工薪酬 70
支付其他费用时:
借:在建工程 18
贷:银行存款 18
故本题答案选ACD。
根据资料(1)至(3),甲公司该仓库的入账价值是______万元。
甲公司该仓库的入账价值=500+85+80+17+70+18+30=800(万元)。故本题答案选B。
根据资料(3),下列各项中,关于该仓库折旧的表述中,正确的有______。
固定资产应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧。因此该仓库提折旧的时间应当为2012年1月。
双倍余额递减法计提折旧,年折旧率=2÷预计使用寿命×100%,则该仓库的年折旧率=2÷20×100%=10%。故本题答案选CD。
根据资料(4),下列各项中,关于固定资产损毁的会计处理正确的有______。
根据资料(4),应作的会计分录有:
将损毁的仓库转入清理时:
借:固定资产清理 696
累计折旧 104
贷:固定资产 800
残料入库时:
借:原材料 5
贷:固定资产清理 5
银行存款支付清理费用时:
借:固定资产清理 3
贷:银行存款 3
确定应由保险公司理赔的损失:
借:其他应收款 400
贷:固定资产清理 400
结转损毁仓库净损失时:
借:营业外支出——非常损失 294
贷:固定资产清理 294
故本题答案选ACD。