甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年度至2013年度发生的有关业务资料如下:

(1)2011年1月1日,甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元,期限为3年,合同利率为6%(合同利率与实际利率一致),不计复利,到期一次还本付息,所借款项存入银行。

(2)2011年1月1日,开始建造仓库,当日用专项借款购入工程物资500万元,以自有资金支付增值税税额85万元,全部用于工程建设,施工期间,工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元,税务部门确定的计税价格为100万元,另支付工程人员工资70万元,其他费用18万元。

(3)2011年12月31日,仓库工程完工,达到预定可使用状态,仓库达到约定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。

(4)2013年4月1日,该仓库因火灾损毁,其账面价值为696万元,残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定,应赔偿损失400万元,赔款尚未收到。

要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

多选题

根据资料(1)至(3),下列各项中,甲公司取得借款的会计处理正确的是______。

【正确答案】 A
【答案解析】

该企业取得长期借款时,应作的会计分录为:

借:银行存款 500

贷:长期借款——本金 500

该企业2011年应计提的利息=500×6%=30(万元),应作的会计分录为:

借:在建工程 30

贷:长期借款——应计利息 30

多选题

根据资料(2),下列各项中,甲公司会计处理正确的是______。

【正确答案】
【答案解析】

根据资料(2),本题涉及的会计分录有:

购入工程物资时:

借:工程物资 585

贷:银行存款 585

领用工程物资时:

借:在建工程 585

贷:工程物资 585

领用本企业生产的水泥时:

借:在建工程 97

贷:库存商品 80

应交税费——应交增值税(销项税额) 17

支付工程人员工资时:

借:在建工程 70

贷:应付职工薪酬 70

支付其他费用时:

借:在建工程 18

贷:银行存款 18

故本题答案选ACD。

多选题

根据资料(1)至(3),甲公司该仓库的入账价值是______万元。

【正确答案】
【答案解析】

甲公司该仓库的入账价值=500+85+80+17+70+18+30=800(万元)。故本题答案选B。

多选题

根据资料(3),下列各项中,关于该仓库折旧的表述中,正确的有______。

【正确答案】 A
【答案解析】

固定资产应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧。因此该仓库提折旧的时间应当为2012年1月。

双倍余额递减法计提折旧,年折旧率=2÷预计使用寿命×100%,则该仓库的年折旧率=2÷20×100%=10%。故本题答案选CD。

多选题

根据资料(4),下列各项中,关于固定资产损毁的会计处理正确的有______。

【正确答案】
【答案解析】

根据资料(4),应作的会计分录有:

将损毁的仓库转入清理时:

借:固定资产清理 696

累计折旧 104

贷:固定资产 800

残料入库时:

借:原材料 5

贷:固定资产清理 5

银行存款支付清理费用时:

借:固定资产清理 3

贷:银行存款 3

确定应由保险公司理赔的损失:

借:其他应收款 400

贷:固定资产清理 400

结转损毁仓库净损失时:

借:营业外支出——非常损失 294

贷:固定资产清理 294

故本题答案选ACD。