多选题
某市船运公司2008年度发生以下经营业务：
(1)承担海上运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用(不含职工工资费用)6300.46万元；
(2)对外出租机械设备，取得租金收入400万元；
(3)全年发生管理费用共1200万元(含业务招待费50万元)；发生经营费用共600万元(含广告费250万元)；
(4)实发工资总额共480万元，拨缴职工工会经费9.6万元、支出职工福利费80万元、职工教育经费15万元；
(5)营业外支出中列支通过境内非营利机构向南方雪灾灾区捐款45万元；
(6)12月从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构在境外实际按20%的优惠税率缴纳了企业所得税；
(7)1～11月已预缴企业所得税40万元。(已知，运输业的营业税税率是3%，租赁业的营业税税率是5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%。计算结果保留两位小数)要求：根据所给资料，回答下列问题： |
多选题
船运公司2008年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为( )万元。
多选题
船运公司2008年境内销售(营业)收入为( )万元。
多选题
船运公司2008年业务招待费和广告费超标额合计为( )万元。
多选题
船运公司2008年所得税前可以扣除的工资以及工会经费、职工福利费、职工教育经费为( )万元。
多选题
船运公司2008年所得税前可以扣除的捐赠为( )万元。
多选题
船运公司2008年末应补缴的企业所得税为( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析]
(1)①运输收入营业税
=(8600+200)×3%=264(万元)
②租金收入营业税=400×5%=20(万元)
③应纳营业税合计=264+20=284(万元)
④应纳城市维护建设税
=284×7%=19.88(万元)
⑤应纳教育费附加=284×3%=8.52(万元)船运公司2008年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加
=284+19.88+8.52=312.4(万元)
(2)销售(营业)收入
=8600+200+400=9200(万元)
(3)业务招待费扣除标准=9200×5‰=46(万元)，实际发生额的60%=50×60%=30(万元)，准予扣除30万元。
业务招待费超标准=50-30=20(万元)
广告费扣除标准=9200×15%=1380(万元)，实际发生广告费250万元，准予据实扣除。
2008年业务招待费和广告费超标额合计20万元。
(4)工会经费扣除限额=480×2%=9.6(万元)，实际拨缴9.6万元，准予据实扣除。
职工福利费扣除限额=480×14%=67.2(万元)，实际发生80万元，准予扣除67.2万元。
职工教育经费扣除限额=480×2.5%=12(万元)，实际发生15万元，准予扣除12万元。
准予扣除的工资、三项经费合计=480+9.6+67.2+12=568.8(万元)
(5)利润总额=8600+200+400-6300.46-312.4-1200-600-(480+9.6+80+15)-45+32=189.54(万元)
捐赠扣除限额=189.54×12%=22.74(万元)，
实际发生45万元，准予扣除22.74万元。
(6)2008年境内应纳税所得额
=189.54+20+80-67.2+15-12+45-22.74-32=215.6(万元)
2008年末应补缴的企业所得税
=215.6×25%-40+32÷(1-20%)×(25%-20%)
=15.9(万元)