某生产电器的企业为增值税小规模纳税人,2015年4月发生下列业务:(1)外购材料一批用于生产电器,取得增值税专用发票,注明价款8000元,增值税1360元;外购一台生产设备,取得增值税专用发票,注明价款20000元,增值税3400元;(2)销售自产的A型电器60件,取得含税收入13000元;(3)将自产的3件A型电器无偿赠送给客户;(4)将使用过的一批包装物销售,取得含税收入2400元;(5)将使用过的一台设备出售,原值30000元,取得含税售价15000元;(6)委托一外贸企业进口一批材料,关税完税价格为10000元,关税税率为5%,支付了相关税费后将材料运回本企业仓库,海关填发了进口增值税专用缴款书。要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
问答题 计算该企业进口材料应缴纳的进口增值税。
【正确答案】正确答案:该企业进口材料应缴纳的增值税=10000×(1+5%)×17%=1785(元)
【答案解析】
问答题 计算该企业销售包装物应缴纳的增值税。
【正确答案】正确答案:小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。 该企业销售包装物应缴纳的增值税=2400÷(1+3%)×3%=69.90(元)
【答案解析】
问答题 计算该企业出售设备应缴纳的增值税。
【正确答案】正确答案:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收增值税。 该企业出售设备应缴纳的增值税=15000÷(1+3%)×2%=291.26(元)
【答案解析】
问答题 计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税税额。
【正确答案】正确答案:该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税税额=13000÷(1+3%)÷60×(60+3)×3%+69.90+291.26=758.73(元)
【答案解析】解析:小规模纳税人按照简易计税方法计算增值税,不能抵扣进项税额。所以本题中外购材料和生产设备的进项税不能抵扣。另外,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率计算纳税;销售自己使用过的除固定资产以外的物品,按照3%的征收率征收增值税。不论是一般纳税人还是小规模纳税人,进口环节的增值税均适用17%或13%的税率。小规模纳税人进口环节不适用3%的征收率。