多选题
甲公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品生产和销售业务,2017年9月有关经营情况如下: (1)进口一批高档护肤化妆品,海关核定的关税完税价格85万元,已缴纳关税4.25万元。 (2)购进生产用化妆包,取得增值税专用发票注明的价款注明税额17万元,支付其运输费,取得增值税专用发票注明税额0.44万元,因管理不善该批化妆包全部丢失。 (3)委托加工高档美容类化妆品,支付加工费取得增值税专用发票注明税额68万元。 (4)购进生产用酒精,取得增值税专用发票注明税额13.6万元 (5)销售自产成套化妆品,取得含税增值税价款702万元,另收取包装物押金3.51万元,取得扣税凭证均已通过税务机关认证。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
多选题
计算甲公司进口高档护肤类化妆品应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是( )。
【正确答案】
C
【答案解析】解析:纳税人进口货物,无论是一般纳税人还是小规模纳税人,均应按照组成计税价格和规定的税率或征收率计算应纳税额,不允许抵扣发生在境外的任何税金。即应纳税额=组成计税价格×税率:(关税完税价格+关税+消费税)×税率=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税比例税率)×税率=(85+4.25)÷(1—15%)×16%=16.8(万元)。
多选题
甲公司的下列进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是( )。
【正确答案】
B、D
【答案解析】解析:非正常损失(如管理不善等)的购进货物的进项税额,不得从销项税额中抵扣。故选项A错误。选项C为购进生产用化妆包时支付的运输费,也不能抵扣,故选项C错误。
多选题
甲公司的下列业务,应缴纳消费税的是( )。
【正确答案】
A、C
【答案解析】解析:在我国境内“生产、委托加工和进口”《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的“销售”《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人。
多选题
计算甲公司销售自产成套化妆品消费税税额的下列算式中,正确的是( )。
【正确答案】
A
【答案解析】解析:如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。故甲公司销售自产成套化妆品消费税税额=702÷(1+16%)×15%=90.8(万元)。