问答题
某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2016年10月发生如下业务：
(1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生不含税运费8万元，取得货运增值税专用发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。
(2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元。
(3)进口一批烟丝，支付货价300万元、经纪费12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。
(4)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。
(5)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；领用外购烟丝生产A牌卷烟，销售A牌卷烟400标准箱。
(6)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。
(7)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。
(其他相关资料：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝消费税税率为30%，烟丝关税税率10%。A牌卷烟消费税率为56%、定额税150元/箱，雪茄烟消费税税率36%。)
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
【正确答案】收购烟叶的成本=100×(1+10%)×(1+20%)×(1-13%)+8=122.84(万元) 受托方代收代缴的消费税=(122.84+12)÷(1-30%)×30%=57.79(万元)
【答案解析】 营改增之后，支付运费凭增值税专用发票抵扣进项税，所以直接将运费金额计入成本即可。收购烟叶成本=收购价款×1.1×1.2×87%+运费金额。
问答题
当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。
【正确答案】进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350(万元) 关税=350×10%=35(万元) 组成计税价格=(350+35)÷(1-30%)=550(万元) 进口烟丝缴纳的增值税=550×17%=93.5(万元) 进口烟丝缴纳的消费税=550×30%=165(万元) 进口环节应纳税金合计=35+93.5+165=293.5(万元)
【答案解析】
【正确答案】当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税=0
【答案解析】 纳税人领用自产烟丝生产雪茄烟，属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税。
【正确答案】当月准予扣除外购烟丝已纳消费税=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(万元)
【答案解析】 纳税人外购已税烟丝生产卷烟，准予按照生产领用数量计算抵扣已纳消费税。
问答题
当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税。(不含代收代缴的消费税)
【正确答案】当月该卷烟厂销售卷烟和雪茄烟消费税=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250×100÷10000×56%+150×400÷10000=784.88(万元) 当月该卷烟厂国内销售环节应纳消费税=784.88-363=421.88(万元)
【答案解析】
问答题
某煤矿(增值税一般纳税人)主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2013年1、2月发生下列业务：
(1)1月份
采用分期收款方式销售自行开采的原煤1200吨，不含税销售额660000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于2月15日前支付。由于购货方资金紧张，1月实际支付货款200000元。
采用预收货款方式向甲企业销售自产原煤加工的洗煤1000吨，不含税销售额600000元，当月收取20%，定金，不含税金额为120000元，合同规定2月5日发货，并收回剩余货款。
销售天然气1000千立方米，取得不含税销售额3000000元。
从一般纳税人处购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税240000元，另支付运费12000元、装卸费1000元、建设基金8000元，并取得运输部门开具的运费发票。
(2)2月份
2月5日向甲企业发出洗煤1000吨，收回剩余的80%货款，取得不含税金额为480000元；2月份销售原煤1500吨，取得不含税销售额840000元。
1月份分期收款销售的原煤，2月收到剩余货款。
2月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税88400元，支付购货运费50000元，并取得运费发票。
说明：原煤资源税单位税额3元/吨，天然气资源税税率5%，洗煤综合回收率为40%。购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。
根据上述资料回答下列问题：
(1)计算2013年1月该煤矿应纳资源税；
(2)计算2013年1月该煤矿应纳增值税；
(3)计算2013年2月该煤矿应纳资源税；
(4)计算2013年2月该煤矿应纳增值税。
【正确答案】1月份发生的业务： ①采用分期收款方式销售原煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间都是销售合同规定的收款日期的当天。 当月应纳资源税=1200×60%×3=2160(元)增值税销项税额=660000×60%×17%=67320(元) ②采用预收款方式销售洗煤，增值税的纳税义务发生时间是发出应税货物的当天。1月份销售洗煤并不缴纳资源税，也不缴纳增值税。 ③煤矿生产的天然气暂不征收资源税，但是要计算缴纳增值税，且增值税适用税率为13%。销售天然气的增值税销项税额=3000000×13%=390000(元) ④购进材料可以抵扣的增值税进项税额=240000+(12000+8000)×7%=241400(元) 从上述计算得出结论： (1)2013年1月份该煤矿应纳资源税为2160元 (2)2013年1月份该煤矿应纳增值税=67320+390000-241400=215920(元) 2月份发生的业务： ①采用预收款方式销售的洗煤在本月发出，该项业务的整体收入都应在本月缴纳增值税。洗煤的综合回收率为40%，需要还原成原煤的数量计算资源税。 应纳资源税=1000÷40%×3=7500(元) 洗煤增值税销项税额=(120000+480000)×17%=102000(元) [提示]原煤、洗煤的增值税税率为17%，居民用煤炭制品增税税仍采用13%的低税率。 ②1月按照分期收款方式销售的原煤在2月应收货款的40%部分，应在2月缴纳资源税和增值税。分期收款办式销售的原煤2月应纳资源税额=120(1×(1-60%)×3=1440(元) 分期收款方式销售的原煤的增值税销项税额=660000×(1-60%)×17%=44880(元) ④2月直接销售原煤1500吨应缴纳资源税和增值税 应纳资源税=1500×3=4500(元) 增值税销项税额=840000×17%=142800(元) 从上述计算得出结论： (3)2013年2月份该煤矿应纳资源税=7500+1440+4500=13440(元) (4)2013年2月份该煤矿应纳增值税=(102000+44880+142800)-88400-50000×7%=289680-91900=197780(元)。
【答案解析】