案例一
（一）资料
2011年3月，某审计组对甲公司2014年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：
1 . 审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到 客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同 意后与客户签订销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该 公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售 人员直接到客户所在地现场对账和收款。
2 . 审计人员对应收账款采取了以下审计程序：
( 1 ) 抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况；
( 2 ) 检查按期编制账龄分析表的情况；
( 3 ) 依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额；
( 4 ) 检查坏账核销有无经过正式的授权批准。
3 . 审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万 元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查，审计人员 发现丁公司于2014年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且 始终保持着与甲公司的业务往来。
4 . 审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3 年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2014年生产部门统计报表反 映A产品的主要原材料投入数量比上年增长1 0 %。
（二）要求
“资料1”中，违反内部控制要求的有：
销售与收款循环涉及的主要业务活动有：接收顾客订单（销 售单管理部门）；批准赊销信用（信用管理部门）；按销售单供货（仓库）；按销 售单装运货物（装运部门）；向顾客开具账单.（开单部门）；记录销售；办理和记录现金、银行存款收入；办理和记录销售退回、销售折扣与折让；注销坏账；提取 坏账准备。
“资料2”中，属于内部控制测评程序的有：
审计人员可以使用“询问、查阅、观察、穿行测试”等方法获取审计证据，多 种审计方法的结合使用构成了审计测评程序。
测评程序按照其适用的阶段不同，可以划分为了解内部控制设计的程序和测试 内部控制运行的程序。 “询问、查阅、观察、穿行测试”通常被应用于了解内部控 制设计的过程中，而 “询问、查阅、观察、重新执行”则被应用于内部控制的细节 性测试中。
“资料3”中，为查明核销丁公司100方元应收账款的事实，审计人员可以 采取的审计程序有：
按照我国有关规定，企业应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账：
① 因债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回
② 因债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回
③ 债务人较长时期内（如超过3年 ）未履行偿债义务，并有足够的证据表明无 法收回或收回的可能性极小。所以，甲公司不应该核销乙公司100万元的应收账。
应收账款的核销是指企业在对确实无法收回的应收款项进行转销。本题中甲乙 公司还有业务往来。故选 A。编制审计工作方案中，主要包括审计目标、范围、内 容和重点等。乙公司属于审计范围，故选CD。
“资料3”中，甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处 理造成的影响是：
企业应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账：
① 因债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回
② 因债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；
③ 债务人较长时期内（如超过3年 ）未履行偿债义务，并有足够的证据表明无 法收回或收回的可能性极小。
而甲公司一直与乙公司有业务往来，是故意隐瞒乙公司应收账款100万元，是 造成当期收入减少，利润减少，从而达到少交税的目的。 故产生的影响是少计应收账款。
针 对 “资料4”，审计人员分析可能存在的情况有：
甲公司 2014年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投 入数量比上年增长1 0 %。根据单位产品成本与其产量的相关；单位产品成本与单位 产品原材料消耗量的相关，前者是负相关，后者是正相关。说明A产品的单位产品 原材料消耗量增加或A产品生产过程中的废品数量增加，或者A产品部分产成品没有 入账。