问答题
甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：
(1)6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元(不含增值税)，商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。
(2)6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。
(3)6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致)，实际成本0.3万元。
(4)6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
问答题
逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
【正确答案】本题考核销售商品业务的账务处理。
①借：应收账款 795.6
贷：主营业务收入 680
应交税费——应交增值税(销项税额) 115.6
借：主营业务成本 480
贷：库存商品 480
②借：主营业务收入 340
应交税费——应交增值税(销项税额) 57.8
贷：应收账款 397.8
借：库存商品 240
贷：主营业务成本 240
③借：生产成本 234 (500×0.4×1.17)
管理费用 18.72 (40×0.4×1.17)
销售费用 28.08 (60×0.4×1.17)
贷：应付职工薪酬 280.8
借：应付职工薪酬 280.8
贷：主营业务收入 240 [(500+40+60)×0.4]
应交税费——应交增值税(销项税额) 40.8
借：主营业务成本 180 [(500+40+60)×0.3]
贷：库存商品 180
④借：主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
贷：银行存款 70.2
【答案解析】[解析] 这里不用对主营业务成本进行调整，因为这里只是针对产品的销售价格给出了10%的销售折让，而这部分商品的成本没有变动，所以不用对营业成本做调整。
问答题
计算甲公司6月份主营业务收入总额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】主营业务收入的总额=680-340+240-60=520(万元)。
【答案解析】
问答题
正远公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年3月份发生下列销售业务：
(1)3日向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，正远公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价为72000元，增值税税额为12240元。商品已发出，货款已收存银行。
(2)5日向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为10200元。正远公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
(3)13日收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)15日向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为15300元。货款尚未收到。
(5)20日C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求正远公司在价格上给予8%的销售折让。正远公司经查明后，同意给予折让，收到C公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)。
要求：编制正远公司上述销售业务的(1)～(5)会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称；不要求编制结转销售成本的会计分录)
【正确答案】本题考核商品销售收入业务的会计处理。
(1)借：银行存款 84240
贷：主营业务收入 72000
应交税费——应交增值税(销项税额) 12240
(2)借：应收账款 70200
贷：主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税(销项税额) 10200
(3)借：银行存款 69000
财务费用 1200
贷：应收账款 70200
(4)借：应收账款 105300
贷：主营业务收入 90000
应交税费——应交增值税(销项税额) 15300
(5)借：主营业务收入 7200
应交税费——应交增值税(销项税额) 1224
贷：应收账款 8424
【答案解析】
问答题
甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2011年3月份发生下列销售业务：
(1)5日向A公司销售商品10000件，每件商品的标价为100元，单位产品成本为60元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额90万元。商品已发出，货款已收存银行。
(2)5日向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额100万元。甲公司为了及早收回货款。在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。该批商品的成本为70万元。
(3)24日收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)25日向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额50万元，收到商业汇票一张，该批商品的成本为30万元。
(5)30日C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。
(6)30日向丁企业销售材料一批，价款为70万元，该材料发出成本为50万元。当日收取面值为81.9元的票据一张。
要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目，逐笔编制结转销售成本的会计分录，答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】(1)借：银行存款 105.3
贷：主营业务收入 90
应交税费——应交增值税(销项税额) 15.3
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
(2)借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 70
贷：库存商品 70
(3)借：银行存款 116
财务费用 1
贷：应收账款 117
(4)借：应收票据 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5
借：主营业务成本 30
贷：库存商品 30
(5)借：主营业务收入 5
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.85
贷：应收账款 5.85
(6)借：应收票据 81.9
贷：其他业务收入 70
应交税费——应交增值税(销项税额) 11.9
借：其他业务成本 50
贷：原材料 50
【答案解析】