单选题
位于某市的房地产开发企业2011年建造商品房一幢,其成本、费用支出为:
(1)支付地价款350万元;
(2)土地征用费450万元;
(3)前期工程费380万元;
(4)基础设施费200万元;
(5)开发小区内的道路建设费用150万元;
(6)支付建筑人员的工资福利费200万元;
(7)开发间接费100万元;
(8)期间费用1200万元,其中利息支出520万元(其中有逾期利息14万元,罚息6万元,利息不能按房地产项目分摊)。
(9)该房地产开发企业将开发的商品房80%用于出售,签订合同取得收入6000万元,20%用于安置回迁户(假定均签订销售合同),按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税(当地规定房地产开发费用扣除比例按照最高限额扣除,契税税率3%)。
[要求] 根据所给资料,回答下列问题:
单选题
企业缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税合计为( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 转让行为应缴纳营业税=6000×5%=300(万元)安置回迁户应确认收入,按同类售价计算缴纳营业税=6000/80%×20%×5%=75(万元)
应纳城建税和教育费附加=375×(7%+3%)=37.5(万元)
应纳印花税=6000/80%×0.05%=3.75(万元)
企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税=375+37.5+3.75=416.25(万元)
单选题
企业计算土地增值税时准予扣除的开发成本为( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 拆迁补偿费支出=6000/80%×20%=1500(万元)
房地产开发成本=450+1500+380+200+150+200+100=2980(万元)
单选题
企业计算土地增值税时准予扣除项目合计为( )万元。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 准予扣除项目合计=(350+350×3%)+2980+(350+350×3%+2980)×10%+(350+350×3%+2980)×20%+(416.25-3.75)=4755.15(万元)
单选题
企业应纳的土地增值税为( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 增值额=6000/0.8-4755.15=2744.85(万元)
增值率=2744.85÷4755.15×100%=57.72%,适用税率40%,速算扣除系数5%。
应纳土地增值税=2744.85×40%-4755.15×5%=1097.94-237.76=860.18(万元)