不定项选择题
(2016年)甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下：
(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1．32万元。
(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0．88万元。
(3)销售降压药600箱，取得含增值税价款702万元，没收逾期未退还包装箱押金23．4万元。
(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4．68万元／箱，无同类药品销售价格。
(5)销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1．5万元／箱，50箱不含增值税单价为1．6万元／箱。
已知：
降压药、降糖药增值税税率为17％，成本利润率为10％。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
多选题
19.甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。
【正确答案】
B、C
【答案解析】选项AD：购进货物用于免税项目、接受交通运输服务用于免税项目，对应的进项税额不得抵扣。
多选题
20.甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
【正确答案】
B
【答案解析】(1)降压药属于非酒类产品，其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税，选项C未将逾期没收的包装物押金作销售处理，错误；(2)“702万元”和“23．4万元”均为含增值税收人，均应价税分离，选项A完全未作价税分离，选项D仅对“23．4万元”作价税分离，均为错误选项。
多选题
21.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
【正确答案】
C
【答案解析】(1)将自产的货物(新型降压药)用于赠送，应当视同销售货物处理； (2)由于该项业务无销售额，应核定销售额，根据案情交待，该新型降压药并无同类药品销售价格，应按组成计税价格核定销售额，由于降压药并非应税消费品，其组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=10×4．68×(1+10％)，销项税额=组成计税价格×税率=10×4．68× (1+10％)×17％=8．7516(万元)。
多选题
22.甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
【正确答案】
A
【答案解析】(1)本题属于直接销售，直接以不含增值税的销售额(1．5×450+1．6×50)为依据计算销项税额即可，与最低价、最高价、平均价等均无关，排除选项CD。(2)题干已明确“1．5万元”和“1．6万元”均为不含增值税单价，不需要价税分离，排除选项B。