综合题 甲公司持有在境外注册的乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
    (1)2015年10月20日，甲公司以每股4欧元的价格购入丙公司股票100万股，支付价款400万欧元，另支付交易费用1万欧元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1欧元=6.82元人民币。2015年12月31日，丙公司股票的市价为每股5欧元。
    (2)2015年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：
项目 外币金额 按照2015年12月31日年末汇率调整前的人民币账面余额(万元人民币)
银行存款 3000万欧元 20360
应收账款 1500万欧元 10225
预付款项 500万欧元 3415
长期应收款 7500万港元 6465
持有至到期投资 200万欧元 1365
短期借款 100万欧元 710
应付账款 1200万欧元 8144
预收款项 400万欧元 2800
    上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。
    (3)2015年1月1日，乙公司净资产账面价值为10000万港元，折合成人民币为8400万元，2015年度，乙公司实现净利润2000万港元，无其他所有者权益变动，即期汇率的平均汇率为1港元=0.85元人民币。
    (4)2015年12月31日，即期汇率为1欧元=6.80元人民币，1港元=0.86元人民币。
    假定少数股东不承担实质上构成净投资长期应收款业务产生的外币报表折算差额。
    本题不考虑其他因素。
    要求：
问答题   判断甲公司2015年12月31日资产和负债中哪些项目属于外币非货币性项目，并说明理由。
【正确答案】

预付款项和预收款项属于外币非货币性项目。

理由：这两个项目不是以固定或可确定金额收取的资产或偿付的负债，不符合货币性项目的概念。

【答案解析】

问答题   计算甲公司个别报表中产生的汇兑收益。
【正确答案】

银行存款汇兑收益=3000×6.80-20360=40(万元人民币)；

应收账款汇兑收益=1500×6.80-10225=-25(万元人民币)；

长期应收款汇兑收益=7500×0.86-6465=-15(万元人民币)；

持有至到期投资汇兑收益=200×6.80-1365=-5(万元人民币)；

短期借款汇兑收益=710-100×6.80=30(万元人民币)；

应付账款汇兑收益=8144-1200×6.80=-16(万元人民币)；

甲公司个别报表中产生的汇兑收益=40-25-15-5+30-16=9(万元人民币)。

【答案解析】

问答题   计算甲公司上述业务影响合并报表营业利润的金额。
【正确答案】

长期应收款汇兑收益在合并财务报表中应转入其他综合收益，不影响合并营业利润。汇兑收益增加合并营业利润=40-25-5+30-16=24(万元人民币)，交易性金融资产的公允价值变动及汇率变动增加合并营业利润=100×5×6.80-100×4×6.82=672(万元人民币)，交易性金融资产的交易费用应减少合并营业利润=1×6.82=6.82(万元人民币)，上述甲公司业务增加合并营业利润=24+672-6.82=689.18(万元人民币)。

【答案解析】

问答题   计算乙公司个别报表折算为人民币时产生的“外币报表折算差额”。
【正确答案】

乙公司个别财务报表折算为人民币时产生的外币报表折算差额=(10000+2000)×0.86-(8400+2000×0.85)=220(万元人民币)。

【答案解析】

问答题   计算2015年12月31日合并报表中“其他综合收益”应列示的金额。
【正确答案】

合并报表中“其他综合收益”=220×80%-15(长期应收款汇兑差额转入)=161(万元人民币)。

【答案解析】