多选题乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2017年有关生产经营隋况如下：(1)取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元；(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元)；管理费用400万元(其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元)；财务费用60万元；(3)税金160万元(其中含增值税120万元，消费税10万元，城市维护建设税和教育费附加13万元，资源税17万元)；(4)计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元，职工教育经费4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

多选题乙公司在计算2017年企业所得税应纳税所得额时，广告费和三新技术开发费用纳税调整的下列说法中，正确的是( )。

A、广告费可以全额扣除
B、广告费需要调增应纳税所得额45万元
C、三新技术开发费用可以加计扣除50％
D、三新技术开发费用可以据实扣除

【正确答案】 B、C

【答案解析】解析：选项AB，广告费和业务宣传费的实际发生额420万元＞销售营业收入的15％=2500×15％=375(万元)，准予扣除的广告费和业务宣传费为375万元，实际扣除420万元，应纳税调增420—375=45(万元)；选项CD，研究开发费用可以加计扣除50％。

多选题乙公司缴纳的下列税金，在计算2017年企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的是( )。

【正确答案】 A、C、D

【答案解析】解析：选项B，属于价外税，在计算应纳税所得额时不得扣除。选项ACD，记入“税金及附加”科目，在计算应纳税所得额时允许扣除。

多选题乙公司在计算2017年企业所得税应纳税所得额时，下列费用的税务处理，错误的是( )。

A、业务招待费可以全额在计算应纳税所得额时扣除
B、业务招待费在计算应纳税所得额时调增所得额6万元
C、支付的税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除
D、支付的税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除

【正确答案】 A、C

【答案解析】解析：选项AB，业务招待费发生额的60％=15×60％=9(万元)＜销售营业收入的5‰=2500×5‰=12．5(万元)，准予扣除的业务招待费为9万元，实际扣除额为15万元，应纳税调增=15—9=6(万元)；选项CD，税收滞纳金不得在税前扣除。

多选题乙公司在计算2017年企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、工会经费和职工教育经费的税务处理，正确的是( )。

A、职工工会经费可以按实际发生额3万元税前扣除
B、职工福利费应调增应纳税所得额4万元
C、职工教育经费应调增应纳税所得额0．25万元。
D、超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣

【正确答案】 A、B、C、D

【答案解析】解析：选项A，工会经费实际发生额3万元=实发工资总额的2％=150×2％=3万元，可以据实扣除；选项B，职工福利费实际发生额25万元＞实发工资总额的14％=150×14％=21万元，准予按限额扣除21万元，实际扣除25万元，应纳税调增=25—21=4(万元)；选项C，职工教育经费实际发生额4万元＞实发工资总额的2．5％=150×2．5％=3．75万元，准予按限额扣除3．75万元，实际扣除4万元，应纳税调增=4—3．75=0．25(万元)；选项D，超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣。