多选题
甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下:
①2010年12月20日,甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备,共支付价款4000万元,增值税税额为680万元,包装费及运输费30万元,另支付A设备的安装费18万元,B、C设备不需安装,同时,支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元。全部款项已由银行存款支付。
②2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态,三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配。并分别确定其入账价值。
③三台设备预计的使用年限均为5年,预计净残值率为2%,使用双倍余额递减法计提折旧。
④2011年3月份,支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元,0.5万元和0.3万元。
⑤2011年12月31日,对固定资产进行减值测试,发现B设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况,存在减值迹象,其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元。其他各项固定资产未发生减值迹象。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下面问题。
多选题
根据资料①、②,下列各项中,关于固定资产取得会计处理表述正确的是______。
【正确答案】
B、D
【答案解析】[解析] 固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等,作为固定资产的取得成本,增值税进项税额不计入固定资产取得成本。
多选题
根据资料①、②,下列各项中,计算结果正确的是______。
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】[解析] A设备的入账价值=2000÷(2000+1800+1200)×(4000+30)+18=1630(万元);B设备的入账价值=1800÷(2000+1800+1200)×(4000+30)=1450.8(万元);C设备的入账价值=1200÷(2000+1800+1200)×(4000+30)=967.2(万元)。选项D,A设备分配购进固定资产总价款的比例=(1630-18)÷(4000+30)=40%。
多选题
根据资料①、②,固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是______。
【正确答案】
B、D
【答案解析】[解析] 购进设备的会计分录为:
借:固定资产——A 1630
——B 1450.8
——C 967.2
应交税费——应交增值税(进项税额) 680
管理费用 2
贷:银行存款 4730
多选题
根据资料③,下列各项中,关于甲公司固定资产折旧表述正确的是______。
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 选项A,前3年计提折旧的折旧率=2÷5=40%;选项B,A设备2011年度应该计提的折旧额=1630×40%=652(万元);选项C,B设备2011年度应该计提的折旧额=1450.8×40%=580.32(万元);选项D,采用双倍余额递减法,最后两年需要改变为直线法时,才需要考虑预计净残值。
多选题
根据资料④,甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是______。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出,借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目;企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出,借记“销售费用”科目,贷记“银行存款”等科目。固定资产日常维修费计入“管理费用”。
多选题
根据资料⑤,甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是______。
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 计提固定资产减值准备的会计分录为:
借:资产减值损失 120
贷:固定资产减值准备 120
即“资产减值损失”增加120万元,同时营业利润、利润总额、净利润均减少120万元。