不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2013年12月,甲公司发生如下交易或事项:

(1)1日,与乙公司签订为期6个月的劳务合同,合同总价款为210万元,待完工时一次性收取。至12月31日,实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬),估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计,甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

(2)5日,经甲公司管理处研究决定,向行政管理人员发放自产产品作为福利,该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元,市场销售价格为20万元。

(3)8日,向丙公司转让一项专利的使用权,一次性收取使用费30万元存入银行,且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。

(4)10日,销售一批材料,增值税专用发票上注明的销售价格为40万元,款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。

(5)20日,甲公司完成了政府下达的技能培训任务,收到财政补助资金10万元存入银行。

(6)本月共计发生管理费用43.4万元,财务费用5万元,营业外支出5万元。

要求:根据上述资料,分析回答下列第问题。

多选题

根据资料(1),甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入是(    )万元。

【正确答案】 B
【答案解析】

甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入=210×[50/(50+100)]=70(万元)

劳务完工进度=50/(100+50)=33.33%

应该确认的劳务收入=210×33.33%=70(万元)

借:应收账款70

贷:主营业务收入70

多选题

根据资料(2),下列各项中,甲公司决定并发放职工福利的会计处理表述正确的是(    )。

【正确答案】 A、B、C、D
【答案解析】

材料(2)的账务处理如下:

借:管理费用23.4

贷:应付职工薪酬23.4

借:应付职工薪酬23.4

贷:主营业收入20

应交税费—应交增值税(销项税额)3.4

借:主营业务成本16

贷:库存商品16

多选题

根据资料(3)至(5),下列各项中,甲公司会计处理正确的是(    )。

【正确答案】 A、B、C
【答案解析】

资料(3)-(5)的账务处理如下:

资料(3)转让专利使用权,收取使用费30万元:

借:银行存款30

贷:其他业务收入30

本月摊销15万元:

借:其他业务成本15

贷:累计摊销15

资料(4)销售材料:

借:银行存款46.8

贷:其他业务收入40

应交税费—应交增值税(销项税额)6.8

借:其他业务成本30

贷:原材料30

资料(5)收到财政补助资金10万元:

借:银行存款10

贷:营业外收入10

多选题

根据资料(1)至(5),甲公司2013年12月利润表中营业收入项目的本期金额为(    )万元。

【正确答案】 B
【答案解析】

营业收入=主营业务收入+其他业务收入=70(资料1)+20(资料2)+30(资料3)+40(资料4)=160(万元)。

多选题

根据资料(1)至(6),甲公司2013年12月份实现的利润总额是(    )万元。

【正确答案】 A
【答案解析】

营业收入=160(万元);

营业利润=160-50(资料1)-16(资料2)-15(资料3)-30(资料4)-43.4(资料6)-5(资料6)=0.6(万元);

利润总额=0.6+10(资料5)-5(资料6)=5.6(万元)。