单选题某中外合资工业制造公司，为增值税一般纳税人，2000年1月开业。2007年适用税率为15%，2009年为减半征收的第二年，企业有关生产、经营资料如下：
(1)取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元(被投资方适用企业所得税税率 20%)、提供设计服务取得收入120万元；
(2)发生产品销售成本1100万元；发生销售费用430万元；
(3)发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率 6%)；2008年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用，企业全部记人了财务费用；
(4)发生管理费用260万元，其中含业务招待费 130万元、母公司为其提供管理咨询服务，开具发票，企业支付管理咨询费60万元；
(5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元)；
(6)本年12月购入一套环境保护专用设备自用，投资额351万元；
(7)当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用。
其他相关资料：购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

单选题计算2009年企业所得税前准予扣除的营业税为( )万元。

单选题计算2009年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为( )万元。

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 2009年企业所得税前准予扣除的财务费用
固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。
建造厂房借款税前可扣除的财务费用=30÷12×2=5(万元)
本期厂房资本化利息=30-5=25(万元)
筹集生产性资金可扣除的财务费用限额=300×6%=18(万元)本期准予扣除的财务费用=220-30-30+18+5=183(万元)
2009年企业所得税前准予扣除的管理费用业务招待费扣除限额=130×60%=78(万元)
扣除最高限额=(2300+56+120)×5‰=12.38 (万元)
所以本期业务招待费的扣除为12.38万元。
所以本期管理费用可以税前扣除额=260-130+12.38=142.38(万元)
因此，本期可以扣除的财务费用和管理费用合计=183+142.38=325.38(万元)

单选题计算2009年企业所得税前准予扣除的营业外支出为( )万元。

【正确答案】 C

【答案解析】[解析] 企业所得税前准予扣除的营业外支出：营业外支出中，捐赠的核算有误，应该考虑捐赠涉及的销项税56×17%。厂房完工前的利息应资本化。这里税法与会计一致。
本期会计利润=2300+50+180+120-1100-6-430-(220-25)-260-(44+56×17%)=605.48(万元)
捐赠的扣除限额=605.48×12%=72.66(万元)
捐赠实际计入营业外支出科目的金额=40+56×17%=49.52(万元)
72.66＞49.52，所以计入营业外支出的捐赠全部可以扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。
企业所得税前准予扣除的营业外支出=49.52+4=53.52(万元)

单选题计算2009年企业所得税前准予扣除项目金额合计为( )万元(含加计扣除)。

单选题计算2009年企业购买环境保护设备企业所得税的抵税金额为( )万元。

单选题计算2009年企业应缴纳的企业所得税为( )万元。

【正确答案】 D

【答案解析】[解析] 本期应纳企业所得税：国债利息收入、境内投资收益免征所得税。
本期应纳税所得额=2300+120+56-1988.90=487.10(万元)
2009年执行过渡政策，税率为20%，减半按 10%计算。
本年应缴纳企业所得税=487.10×10%-35.1=13.61(万元)