问答题资料：南方公司于2007年4月1日在公开市场以每股2.6元购得S公司流通在外股票100000元股中的70000股，取得S公司70/%的股权。取得股权的其他成本，包括5000元的经纪人佣金和5000元的法律顾问费。S公司2007年1月1日和4月1日的资产负债表如下：

S公司2007年1月1日合4月1日的资产负债表单位：元
项目	2007年1月1日 (账面价值)	2007年4月1日 (账面价值)	2007年4月1日 (公允价值)


现金存货其他流动资产固定资产—建筑物(净额) 固定资产—设备(净额) 资产合计应付账款其他负债股本，每股面值1元未分配利润(1月1日) 当期净利润负债及权益合计	40000 35000 25000 30000 underline{100000} underline{underline{230000}} 45000 15000 100000 70000 underline{} underline{230000}	45000 60000 20000 30000 underline{95000} underline{underline{250000}} 40000 20000 100000 70000 underline{20000} underline{underline{250000}}	45000 50000 20000 50000 underline{135000} underline{underline{300000}} 40000 20000

其他资料：
(1)高估的存货于2007年9月出售。
(2)建筑物的折旧年限还有20年，低估的设备在2007年4月1日尚有4年的剩余使用年限。
(3)S公司2007年的净利润为80000元(2007年4月1日到12月31日为60000元)。
(4)S公司于2007年12月1日公布每股0.4元的股利，并于2008年1月10日发放。
要求：

【正确答案】首先，计算投资成本差额。
长期股权投资成本=70000×2.6+5000+5000=192000(元)
所获S公司股权账面价值=190000×70/%=133000
投资成本差额=192000-133000=59000(元)
然后，分配投资成本差额。

投资成本差额分配表
分配项目	公允价值	账面价值	投资比例	分配金额
存货	50000	60000	(10000×70/%)	(7000)
其他流动资产	20000	20000	0	0
固定资产—建筑物	50000	30000	20000×70/%	14000
固定资产—设备	135000	95000	40000×70/%	28000
可辨认净资产分配额				35000
商誉				24000
投资成本差额				59000

当年投资成本差额摊销表
项目	投资成本差额	摊销年限(或比例)	摊销额
存货	(7000)	100/%	(7000)
其他流动资产	0
固定资产—建筑物	14000	5/%×3/4	525
固定资产—设备	28000	25/%×3/4	5250
商誉	24000	0	0
合计	59000		(1225)

【答案解析】

【正确答案】会计处理如下：
(1)2007年4月1日，登记对S公司的长期投资。
a．借：长期股权投资—S公司(投资成本) 192000
贷：银行存款 192000
(2)2007年12月1日，登记现金股利。
b．借：应收股利—S公司(70000×0.4) 28000
贷：长期股权投资—S公司(损益调整。) 28000
(3)2007年12月31日，确认本年对S公司净收益的应享份额。
c．借：长期股权投资—S公司(损益调整)(60000×70/%) 42000
贷：投资收益—股权投资收益 42000
(4)2007年12月31日，摊销股权投资差额(数字见上表)。
d．借：长期股权投资—S公司(股权投资差额) 1225
贷：投资收益—股权投资差额摊销 1225

【答案解析】

【正确答案】计算南方公司2007年末和2007年度对S公司的长期股权投资余额和投资收益金额如下：

长期股权投资—公司
a.192000 c.42000 d.1225	b.28000


期末 207225

投资收益
	c.42000 d.1225

	本期 43225

【答案解析】