多选题
A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始收集审计证据。在收集审计证据过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
多选题
注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有{{U}} {{/U}}。
【正确答案】
C、D
【答案解析】[解析] 实物证据是通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否存在的非常有说服力的证据。
多选题
注册会计师可以采用下列{{U}} {{/U}}审计程序获取审计证据。
- A.对资产实物进行检查
- B.察看相关人员正在从事的活动或执行的程序
- C.以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价
- D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对被审计单位内部控制组成部分的程序或控制重新独立执行
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 注册会计师可以采用下列审计程序获取审计证据：(一)检查记录或文件；(二)检查有形资产；(三)观察；(四)询问；(五)函证；(六)重新计算；(七)重新执行；(八)分析程序。
多选题
当存在下列{{U}} {{/U}}情形时，注册会计师应当实施控制测试。
- A.对风险的评估预期控制的运行是有效的
- B.对风险的评估预期控制的运行是合理的
- C.内部控制存在固有局限性
- D.仅实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据
【正确答案】
A、D
【答案解析】[解析] 当对风险的评估预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；当仅实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。
多选题
下列各项审计证据中，属于内部证据的有{{U}} {{/U}}。
- A.被审计单位已对外报送的会计报表
- B.被审计单位提供的销售合同
- C.被审计单位提供的供应商开具的发票
- D.被审计单位管理当局声明书
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】[解析] 本题考核点为审计证据的种类。书面证据是审计证据的主要组成部分，也可称之为基本证据，其按来源可分为外部证据和内部证据两类：外部证据是被审计单位以外的机构或人士编制的书面证据，外部证据一般具有较强的证明力；内部证据是被审计单位内部机构或人士编制和提供的书面证据，它包括被审计单位的会计记录、被审计单位管理当局声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。被审计单位提供的供应商开具的发票属于外部证据。
多选题
注册会计师在审计过程中搜集的环境证据包括的内容主要有{{U}} {{/U}}。
- A.被审计单位的章程、合同、协议和营业执照
- B.被审计单位有关内部控制情况
- C.被审计单位管理人员的素质
- D.被审计单位各种管理条件和管理水平
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】[解析] 本题考核点为环境证据包括内容。环境证据一般不属于基本证据，但它可帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境，是注册会计师进行判断所必须掌握的资料。被审计单位的章程、合同、协议和营业执照为书面证据。
多选题
外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括{{U}} {{/U}}。
- A.应收账款函证回函
- B.支票
- C.购货发票
- D.被审计单位管理当局声明书
【正确答案】
A、C
【答案解析】[解析] B可能由被审计单位签发，D由被审计单位管理当局出具，二者均为内部证据。
多选题
注册会计师通过对{{U}} {{/U}}人员进行书面或口头询问等查询方法可获取审计证据。
- A.被审计单位内部知情人士
- B.被审计单位外部知情人士
- C.被审计单位律师
- D.被审计单位财会人员
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 注册会计师可通过书面或口头询问等查询方法获取审计证据的方法。
多选题
审计过程中，注册会计师应现场监督被审计单位{{U}} {{/U}}等的盘点，并进行适当的抽查。
- A.现金
- B.被审计单位自行保管的有价证券
- C.固定资产
- D.存货
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】[解析] 注册会计师对C要进行实地观察而不能盘点。
多选题
注册会计师可采用{{U}} {{/U}}审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。
【正确答案】
A、B
【答案解析】[解析] 依据审计取证方法，注册会计师可采用监盘、观察审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。
多选题
注册会计师审计过程中获取的被审计单位下列证据中属于内部书面证据的有{{U}} {{/U}}。
- A.会计记录
- B.客户盘点单
- C.客户律师对审计询证函的回函
- D.董事会会议记录
【正确答案】
A、D
【答案解析】[解析] B为实物证据，C为外部书面证据。
多选题
注册会计师审计过程中获取的被审计单位下列证据中，{{U}} {{/U}}属于外部证据。
- A.应收账款函证回函
- B.被审计单位律师的证据文件
- C.注册会计师自己编制的分析表
- D.被审计单位开出的销售发票
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】[解析] 销售发票是被审计单位开出的，因此属于内部证据。
多选题
审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为{{U}} {{/U}}。
- A.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需审计证据的数量相对较少
- B.审计证据的充分性较高，适当性就较低
- C.审计证据的相关与可靠程度较低时，所需的审计证据的数量就应相对增加
- D.审计证据的适当性较高时，充分性可较低
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】[解析] B无法保证审计质量。
多选题
对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为{{U}} {{/U}}。
- A.要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多
- B.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少
- C.评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少
- D.评估的控制风险越高，所需的审计证据数量就越多
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 本题考核点为注册会计师判断审计证据是否充分适当的因素中审计风险因素。审计风险由固有风险、控制风险、检查风险三部分组成。注册会计师判断审计证据是否充分适当应考虑的是固有风险和控制风险。一般来说，如果注册会计师对会计报表层和账户余额或某类交易层固有风险的性质估计得严重，其风险水平估计得很高，那么所收集的证据的数量就多；反之，所收集的证据的数量就少。可见，审计人员对固有风险的估计水平与所需证据的数量是同向关系。控制风险对证据数量的影响也是如此。检查风险与所需的审计证据数量是反向关系。审计风险与所需的审计证据数量是反向关系。
多选题
在下列各项中，注册会计师所需审计证据的数量与{{U}} {{/U}}成反向关系。
- A.为降低的检查风险
- B.估计的固有风险和控制风险
- C.注册会计师及其助理人员的审计经验
- D.具体审计项目的重要程度
【正确答案】
A、C
【答案解析】[解析] B、D与审计证据的数量成正向关系。
多选题
注册会计师获取审计证据时，考虑成本效益的原则，以下说法正确的是{{U}} {{/U}}。
- A.对于一般的审计项目，可以考虑成本效益的原则
- B.对于重要的审计项目，要考虑成本效益的原则
- C.对于重要的审计项目，不应以审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由
- D.对于重要的审计项目，不应以获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】[解析] 注册会计师获取审计证据时，对于一般的审计项目，可以考虑成本效益的原则；对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。
多选题
以下选项中，{{U}} {{/U}}是注册会计师判断审计证据充分性所需考虑的因素。
- A.经济因素
- B.总体规模
- C.总体特征
- D.审计经验
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 注册会计师判断充分性所需考虑的因素除了充分性和适当性所需考虑的因素外还需考虑：①经济因素。②总体规模与特征。
多选题
注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括{{U}} {{/U}}。
- A.审计的成本与效益
- B.审计风险及具体审计项目的重要性
- C.审计经验
- D.审计证据的类型与获取途径
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】[解析] 本题考核点为注册会计师判断审计证据是否充分适当的因素。根据《具体审计准则一审计证据》的要求，注册会计师判断审计证据是否充分适当，应考虑审计风险；具体审计项目的重要性；审计经验；审计过程中是否发现错误或舞弊；审计证据的类型与获取途径。因此，选项B、C、D均正确。
多选题
注册会计师审计过程中若无法获取充分且适当的审计证据，则应发表{{U}} {{/U}}类型的审计报告。
- A.无保留意见
- B.保留意见
- C.否定意见
- D.无法表示意见
【正确答案】
B、D
【答案解析】[解析] 无法获取充分且适当的审计证据说明范围受限，注册会计师应判断其重要性，考虑是否发表保留意见或无法表示意见的审计报告。
多选题
注册会计师通过控制测试获取适当的审计证据时，应考虑{{U}} {{/U}}等因素。
- A.会计报表项目的分类反映是否恰当
- B.内部控制是否存在、有效
- C.会计记录金额是否恰当
- D.内部控制在被审计期间是否一贯遵守
【正确答案】
B、D
【答案解析】[解析] 本题考核点为审计证据的相关性。注册会计师通过控制测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括：内部控制是否存在；内部控制是否有效；内部控制在所审计期间是否一贯遵守。
多选题
按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括{{U}} {{/U}}。
- A.被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素
- B.收入、费用是否归属当期，并相互配比
- C.资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位
- D.经济业务的发生是否与被审计单位有关
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】[解析] 本题考核点为审计证据的相关性。注册会计师通过实质性测试获取适当的审计证据时，应当考虑的主要事项包括：资产、负债在某特定时日是否存在；资产、负债在某特定时日是否归属被审计单位；经济业务的发生是否与被审计单位有关；是否有未入账的资产、负债或其他交易事项；会计记录金额是否恰当；资产或负债的计价是否恰当；收入与费用的配比是否恰当；会计报表项目的分类反映是否恰当并前后一致。