单选题 14.甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月1日接受境外A公司(在境内未设经营机构)一项咨询服务，合同约定价款为106万元(含税)。根据税法规定甲公司在支付境外A公司服务费时应扣缴增值税，也取得了完税凭证，则下列会计处理正确的是( )。

A、借：管理费用 100 应交税费一应交增值税(进项税额) 6 贷：银行存款 100 应交税费—代扣代交增值税 6
B、借：管理费用 106 贷：银行存款 106
C、借：管理费用 100 应交税费—待抵扣进项税额 6 贷：银行存款 106
D、借：管理费用 100 应交税费—应交增值税(进项税额) 6 贷：银行存款 106

【正确答案】 A

【答案解析】按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本”“无形资产”“固定资产”“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费—代扣代交增值税”科目。