单选题某机械制造企业2009年度相关生产经营业务如下：
(1)2009年拥有自重5.7吨的载货卡车10辆；自重吨位为4.5吨的汽车挂车5辆。中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车；
(2)全年销售收入12750万元，全年应扣除的销售产品成本7300万元，营业税金及附加 1500万元；
(3)全年计入成本、费用中的工资薪金总额为1800万元，发生福利费支出270万元、职工教育经费支出50万元，拨缴工会经费36万元，并取得专用收据；
(4)营业外支出500万元，为公益性捐赠支出；
(5)发生管理费用1200万元(未包括应计入管理费用中的税金)，其中包含业务招待费140万元、研究开发费100万元、为职工支付的劳动保护费20万元；
(6)按合同协定向境外某企业支付特许权使用费200万元，已经在成本、费用中列支；
(7)当年从境外子公司分回利润80万元，已经按20%的税率在境外缴纳所得税。
(说明：该公司所在省规定载货汽车的车辆税额为60元/吨，载客汽车的税额是420元/年)
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

单选题计算应缴纳的车船税为( )万元。

【正确答案】 B

【答案解析】[解析] 卡车应纳税额=6×60×10=3600(元)
汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额=4.5×60×5=1350(元)
载客汽车应纳税额=10×420×4200(元)
合计应纳车船税=3600+1350+4200=9150(元)=0.92(万元)

单选题计算工会经费、职工福利费和职工教育经费的纳税调整额为( )万元。

【正确答案】 B

【答案解析】[解析] 福利费扣除限额=1800×14%=252(万元)，实际发生270万元，调增18万元。
职工教育经费扣除限额=1800×2.5%=45(万元)，实际发生50万元，调增5万元。
工会经费扣除限额=1800×2%=36(万元)，实际发生36万元，不调整。
工会经费、职工福利费和职工教育经费的纳税调整额=18+5=23(万元)

单选题计算营业外支出的纳税调整额为( )万元。

【正确答案】 D

【答案解析】[解析] 会计利润=12750-7300-1500-0.92(车船税)-500-1200+80(境外分回利润)=2329.08(万元)
捐赠限额=2329.08×12%=279.49(万元)
纳税调整额=500-279.49=220.51(万元)

单选题计算管理费用的纳税调整额(包括加计扣除，不包括税金)为( )万元。

【正确答案】 B

【答案解析】[解析] 业务招待费用扣除限额=12750×5‰=63.75(万元)，实际发生额的60%=140×60%=84(万元)，只能扣除63.75万元。
业务招待费用的纳税调整额=140-63.75=76.25(万元)
研究开发费用可加计50%扣除，劳动保护费可据实扣除。
管理费用的纳税调整额=76.25-100×50%=26.25(万元)