简答题
甲公司是汽车制造业一般纳税人，2018年8月，因经营需要拟新增办公楼一栋，就新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题：
问答题
21.直接购买或自建，进项税额抵扣采用什么方法?若融资租入，与购买相比，进项税额抵扣政策有什么差异?
【正确答案】购买或自建，进项税额凭取得的增值税专用发票分两期抵扣，第一期抵扣60％，剩余40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。融资租入，其进项税额凭增值税专用发票一次性抵扣，无须分期抵扣。
【答案解析】
问答题
22.若8月购买办公楼并投入使用，增值税专用发票注明价格2 000万元，税额为200万元，增值税专用发票经认证，进项税额分别在何时抵扣?抵扣金额是多少?
【正确答案】8月取得的增值税专用发票，取得抵扣凭证的当期抵扣60％，金额=200×60％=120 (万元)，取得扣税凭证的当月起第13个月 (2019年8月)抵扣剩余的40％，金额=200×40％=80(万元)。
【答案解析】
问答题
23.若购买的办公楼按10年计提折旧，无残值，2018年8月投入使用，先用于职工食堂， 2019年9月，甲欲将其改为办公楼。按现行规定，2019年9月，改变用途的进项税额应如何处理?并做分录。
【正确答案】购入不动产专用于集体福利，其进项税额不得抵扣，转用于办公，可在用途改变的次月计算可以抵扣的进项税额。使用13个月，净值率为89．17％。可抵扣进项税额=2 000000×89．17％=1 783 400(元)，其中60％的部分(1 070 040元)于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40％的部分(713 360元)为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 1070 040
应交税费——待抵扣进项税额 713 360
贷：固定资产 1 783 400
【答案解析】