单选题 甲公司2008年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18%。2009年初适用所得税税率改为25%。2009年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2009年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。不考虑其他因素则甲公司2009年末确认递延所得税时应做的会计分录为( )。
  • A．借：递延所得税负债 65
    贷：所得税费用 65
  • B．借：递延所得税负债 40
    递延所得税资产 25
    贷：所得税费用 65
  • C．借：递延所得税负债 24
    递延所得税资产 33
    贷：所得税费用 57
  • D．借：所得税费用 25
    递延所得税资产 25
    贷：递延所得税负债 50


【正确答案】 B
【答案解析】[解析] 2009年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=(6000-5800)×25%=50(万元)，2009年应确认递延所得税负债的金额=50-90=-40(万元)(转回)。
2009年末应确认的递延所得税资产=100×25%=25(万元)。因此，甲公司2009年末确认递延所得税时应做的会计分录为：
借：递延所得税负债 40
递延所得税资产 25
贷：所得税费用 65