甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本,2018年该公司发生如下交易或事项:

(1)5月21日,向乙公司销售一批E产品,开出增值税专用发票上注明的销售价格为600万元,增值税税额为96万元,款项尚未收到;该批产品成本为350万元,甲公司已将商品发出,纳税义务已经发生,但该笔销售不符合收入确认条件。

(2)7月6日,甲公司承担一项销售产品安装任务,安装期9个月,安装劳务完工进度按已发生成本占预计总成本的比例确定,合同总收入为40万元,当年实际发生成本12万元,预计还将发生成本18万元。

(3)9月1日,甲公司将本公司生产的部分F产品作为福利发给本公司职工,其中生产工人400件、车间管理人员100件、专设销售机构人员50件,该产品每件销售价格为0.6万元,实际成本为0.4万元。

(4)12月4日,甲公司向丙公司销售G产品,销售价格总额为100万元,产品的实际成本总额为65万元,因成批销售,甲公司给予丙公司10%的商业折扣,丙公司12月15日付款,该笔销售符合收入确认条件。

要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2014年改编)

多选题

根据资料(1),下列各项中,甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果正确的是( )。

【正确答案】
【答案解析】

解析:甲公司应当编制的会计分录为: 借:发出商品 350 贷:库存商品 350 借:应收账款 96 贷:应交税费一应交增值税(销项税额) 96

多选题

根据资料(2),2018年度甲公司应确认的营业收入是( )万元。

【正确答案】
【答案解析】

解析:2018年度的完工进度=12÷(124—18)×100%=40%;2018年度应确认的营业收入=40×40%=16(万元)。

多选题

根据资料(3),下列各项中,甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是( )。

【正确答案】
【答案解析】

解析:将自产产品作为福利发放给职工,作视同销售处理。

多选题

根据资料(4),下列各项中,甲公司向丙公司销售产品的会计处理结果正确的是( )。

【正确答案】
【答案解析】

解析:甲公司应当编制的会计分录为: 借:应收账款 104.4 贷:主营业务收入 90 应交税费一应交增值税(销项税额) 14.4 借:主营业务成本 65 贷:库存商品 65 借:银行存款 104.4 贷:应收账款 104.4

多选题

根据资料(1)至(4),对甲公司2018年营业利润的影响金额是( )万元。

【正确答案】
【答案解析】

解析:营业收入=16+330+90=436(万元),营业成本=12+220+65=297(万元),销售费用=34.8(万元),营业利润=436-297-34.8=104.2(万元)。