案例分析题

案例

(一)资料
2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：
1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：
①检查生产通知单是否连续编号；
②检查永续盘存记录是否由财会部门负责；
③抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准；
④抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。
2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收入相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：
①编号为8478的发运单于2013年入账；
②编号为8513的发运单于2013年入账；
③编号为8512的发运单于2014年入账；
④编号为8486的发运单于2014年入账。
3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。
4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：
①第三方寄销的镀锌板；
②来料加工的电工钢；
③已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢；
④已验收入库但尚未付款的螺纹钢。
5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。
(二)要求
根据上述材料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

多选题 “资料1”中，在所列示的审计程序中合理的有：______

【正确答案】 A、B、C、D

【答案解析】A选项属于对产品成本、成本管理制度执行情况的审查。B选项是永续盘存记录，由财会部门而不是仓储部门负责，使管物和管账两个不相容职务分离。C选项属于对授权程序的审查。D选项属于内部控制测评中的抽查盘点记录。

多选题 “资料2”中，审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有：______

单选题 “资料3”中，审计组认为可能的原因是：______

【正确答案】 D

【答案解析】根据存货账面出现红字的种类及原因：数量为零或正数，金额红字。原因是存货发出计价不规范或中途变更计价方法，发出价高于账面成本价，多转成本，减少利润，少交所得税。故D项符合要求。ABC选项因未入账，所以不影响原材料明细账。