选择题   甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%(发生的可抵扣暂时性差异预计在未来期间均能够转回)。2014年6月30日，甲公司购入一项不需要安装的生产设备，支付价款95万元，增值税进项税额为16.15万元，发生运费以及保险费5万元。该设备预计使用寿命为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧(与税法规定一致)。2015年年末出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计公允价值为60万元，处置费用为5万元。如果继续使用则该设备预计产生的未来现金流量的现值为45万元。因上述事项，影响2015年损益的金额为______。
【正确答案】 B
【答案解析】

[考点] “资产减值的核算(综合)”

   影响2015年损益的因素：2015年折旧额、资产减值损失、所得税费用。

  固定资产的入账价值=95+5=100(万元)

  至2015年年末累计计提的折旧额=100/10×1.5=15(万元)

  因此减值前固定资产的账面价值=100-15=85(万元)

  公允价值减去处置费用后的净额=60-5=55(万元)

  预计未来现金流量的现值为45万元，因此可收回金额取较高者，即55万元。该设备应计提的减值=85-55=30(万元)

  因为税法不认可资产减值损失，因此应当确认递延所得税资产7.5万元(30×25%)，即

  借：递延所得税资产    7.5

        贷：所得税费用    7.5

  因此影响2015年损益的金额=-(10+30-7.5)=-32.5(万元)。