某企业2013年有关预算资料如下:
    (1)预计该企业3~7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月销售收入中,当月收到现金30%,下月收到现金70%。
    (2)各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%,下月支付现金50%。
    (3)预计该企业4~6月份的制造费用分别为4000元、4500元、4200元,每月制造费用中包括折旧费1000元。
    (4)预计该企业4月份购置固定资产,需要现金15000元。
    (5)企业在3月末有长期借款20000元,利息率为15%。
    f6)预计该企业在现金不足时,向银行申请短期借款(为1000元的倍数);现金有多余时,归还银行借款(为1000元的倍数)。借款在期初,还款在期末,借款年利率12%。
    (7)预计该企业期末现金余额的额定范围是6000~7000元,长期借款利息每季度末支付一次,短期借款利息还本时支付,其他资料见现金预算(见下表)。
    要求:根据以上资料,完成该企业4~6月份现金预算的编制工作。
现金预算
单位:元
项 目 4月份 5月份 6月份
期初现金余额 7000    
经营现金收入      
直接材料采购支出      
直接人工工资支出 2000 3500 2800
制造费用支出      
其他付现费用 800 900 750
预交所得税     8000
购置固定资产      
现金余缺      
向银行借款      
归还银行借款      
支付短期借款利息      
支付长期借款利息      
期末现金余额      
 
【正确答案】
【答案解析】结果如表下所示。
现金预算
单位:元
项 目 4月份 5月份 6月份
期初现金余额 7000 6200 6180
经营现金收入 50000×30%+40000×70%=
43000
60000×30%+50000×70%=
53000
70000×10%+60000×70%
=63000
直接材料采购支出 36000×50%+30000×50%=
33000
42000×50%+36000×50%=
39000
48000×50%+42000×50%
=45000
直接人工工资支出 2000 3500 2800
制造费用支出 4000-1000=3000 4500-1000=3500 4200-1000=3200
其他付现费用 800 900 750
预交所得税     8000
购置固定资产 15000    
现金余缺 7000+43000-33000-2000-
3000-800-15000=-3800
6200+53000-39000-3500-
3500-900=12300
6180+63000-45000-2800
-3200-750-8000=9430
向银行借款 10000    
归还银行借款   6000 2000
支付短期借款利息   6000×1%×2=120 2000×1%×3=60
支付长期借款利息     20000×15%×3/12=750
期末现金余额 6200 6180 6620
   注:采购成本如下。
   3月:50000×60%=30000(元)
   4月:60000×60%=36000(元)
   5月:70000×60%=42000(元)
   6月:80000×60%=48000(元)