问答题本题涉及增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加。位于市区的某金融机构为增值税一般纳税人，2018年第3季度业务收支情况如下：(1)取得贷款利息收入2000万元，另外取得加息、罚息收入80万元。(2)开展股票买卖业务，买进价900万元，卖出价1000万元。(3)取得结算手续费收入180万元；结算罚款收入30万元。(4)2018年1月1日，将2亿元人民币投资于某商业企业，合同约定每年8月1日收取固定利润1200万元。(5)为电信部门代收电话费本季度收入为850万元，支付给委托方价款836万元。(6)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限3个月，年利息率为4．8％，已经收到贷款企业的利息并转交给委托方，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。(7)第3季度购进办公用品一批，取得增值税专用发票，价税合计金额为117万元。已知上述收入均为含税收入。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。

问答题计算业务(1)应纳的增值税。

【正确答案】正确答案：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。应纳增值税=(2000+80)÷(1+6％)×6％=117．74(万元)。

【答案解析】

问答题计算该金融机构受托发放贷款业务应纳的增值税。

【正确答案】正确答案：收取的手续费应纳增值税=5000×4．8％÷12×3×10％÷(1+6％)×6％=0．34(万元)。

【答案解析】

问答题计算该金融机构本季度应纳的增值税。

【正确答案】正确答案：业务(2)：金融企业从事股票买卖业务，以股票的卖出价减去买入价后的余额为销售额。应纳增值税=(1000—900)÷(1+6％)×6％=5．66(万元)。业务(3)：应纳增值税=(180+30)÷(1+6％)×6％=11．89(万元)。业务(4)：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。应纳增值税=1200÷(1+6％)×6％=67．92(万元)。业务(5)：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。代收电话费应缴纳的增值税=(850—836)÷(1+6％)×6％=0．79(万元)。业务(6)：收取的手续费应纳增值税=5000×4．8％÷12×3×10％÷(1+6％)×6％=0．34(万元)。业务(7)：可以抵扣的进项税=117÷(1+17％)×17％=17(万元)。第3季度应缴纳的增值税=117．74+5．66+11．89+67．92+0．79+0．34—17=187．34(万元)。

【答案解析】

问答题计算该金融机构本季度应纳城建税、教育费附加及地方教育附加。

【正确答案】正确答案：第3季度应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加=187．34×(7％+3％+2％)=22．48(万元)。

【答案解析】