多选题
[资料]
2013年2月，某审计组对甲公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：
1．审计人员在对销售与收款循环内部控制进行调查时了解到：
①销售部门负责对赊销客户进行信用调查和审批；
②出纳员可以帮助编制并向客户寄送对账单；
③所有销售退回和折让业务都要经过授权审批；
④由内部审计部门对销售业务定期进行抽查。
2．审计人员对销售与收款循环内部控制实施了以下测试程序：
①检查销售发票是否连续编号；
②询问对账单是否按期寄出；
③检查账龄分析表是否按期编制；
④询问是否建立了客户档案。
3．在对该业务循环进行实质性审查时，审计人员实施了以下审计程序：
①将2012年营业收入与以前年度实际数及同期计划数相对比，关注是否存在异常变动；
②对营业收入实施截止期测试，审查是否有将下期的营业收入提前到本期确认；
③对营业收入实施截止期测试，审查是否有将本期的营业收入推迟到下一期确认；
④审查“营业外收入”明细账，看其中是否有营业收入的内容。
4．审计人员在审查营业收入时采用分析程序，发现甲公司以前年度12月份收入在200万元至300万元之间。甲公司2012年12月确认营业收入500万元，并于2013年1月初确认了销售退回200万元，同时冲减相应营业收入和营业成本。
5．审计人员对甲公司的应收账款进行了肯定式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。
[要求] 根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。
多选题
“资料1”中，符合内部控制要求的有______。
【正确答案】
C、D
【答案解析】[解析] 批准赊销信用与销售相互独立，选项A不正确；编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，选项B不正确。
多选题
“资料2”中，无法用于验证相关职责分离控制有效性的测试程序有______。
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] 检查销售发票是否连续，和收入的完整性有关，无法用于验证相关职责分离控制有效性，选项A不正确。观察对账单是否按期寄出，选项B不正确。抽查账龄分析表，检查其是否按期编制，对于超过还款期限、且金额较大的客户，应追查有无信用调查报告与批准文件，是否由独立部门或人员进行，选项C不正确。选项D，属于信息传递程序控制，不属于职责分离控制有效性的测试程序。
多选题
“资料3”中，能够发现甲公司虚增营业收入的审计程序有______。
【正确答案】
A、B
【答案解析】[解析] 选项C、选项D属于检查营业收入的完整性。
多选题
针对“资料4”中的情况，审计人员应采取的正确做法有______。
- A.认可甲公司的会计处理
- B.建议甲公司在2012年度财务报表附注中披露该情况
- C.向甲公司管理层及相关人员了解2013年1月的销售退回情况
- D.审查与12月份销售有关的销售合同、发货凭证等文件
【正确答案】
C、D
【答案解析】[解析] 针对“资料4”中的情况就，审计人员应实施进一步审计程序，审查销售退回的合理性、正确性和真实性。
多选题
“资料5”中，丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有______。
- A.丁公司已经支付了部分款项，而甲公司尚未收到
- B.丁公司已将一批货物退回，而甲公司对此尚未作会计处理
- C.丁公司已经收到货物，而甲公司一直未作销售处理
- D.丁公司有一批货物尚未收到，而甲公司已作销售处理
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】[解析] 本题考核函证回函认可的金额与函证金额差异的原因分析。