单选题
明华企业委托佳升企业加工用于连续生产的应税消费品，明华、佳升两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的消费税税率为10%，明华企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。有关资料如下：
(1)2009年11月2日，明华企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620000元。
(2)2009年12月20日，明华企业以银行存款支付佳升企业加工费100000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税。
(3)12月25日明华企业以银行存款支付往返运杂费20000元(假设不考虑其中的运费可抵扣进项税额等因素)。
(4)12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，明华企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。
(5)2009年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为700000元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本500000元，预计销售B产品所需的税金及费用为50000元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为20000元。
根据上述资料，回答以下问题。
单选题
明华企业因该委托加工应支付的增值税为______元。
- A.17000
- B.13600
- C.34000
- D.80000
单选题
明华企业因该委托加工应支付的消费税为______元。
- A.80000
- B.17000
- C.160000
- D.13600
单选题
明华企业收回委托加工物资的入账价值为______元。
- A.620000
- B.740000
- C.20000
- D.100000
单选题
明华企业应计提的存货跌价准备为______元。
- A.70000
- B.74000
- C.65000
- D.90000
【正确答案】
D
【答案解析】[解析]
(1)应支付的增值税=加工费×增值税税率=100000×17%=17000(元)
(2)应交消费税=组成计税价格×消费税税率组成计税价格=(发出加工材料成本+加工费)/(1-消费税税率)
应支付的消费税=(620000+100000)/(1-10%)×10%=80000(元)
(3)明华企业有关会计处理如下：
①发出委托加工材料时：
借：委托加工物资 620000
贷：原材料 620000
②支付加工费及相关税金时：
借：委托加工物资 100000
应交税费—应交增值税(进项税额) 17000
—应交消费税 80000
贷：银行存款 197000
③支付运杂费：
借：委托加工物资 20000
贷：银行存款 20000
④收回加工材料时：
收回加工材料实际成本=620000+100000+20000=740000(元)
借：原材料 740000
贷：委托加工物资 740000
(4)①B产品可变现净值=1000×1200-50000=1150000(元)
B产品成本=740000+500000=1240000(元)因B产品成本大于B产品可变现净值，所以A材料发生减值。
②A材料可变现净值=1000×1200-500000-50000=650000(元)
A材料成本为740000元
应计提存货跌价准备=740000-650 000=90000(元)
借：资产减值损失 90000
贷：存货跌价准备 90000