不定项选择题 甲公司为居民企业,主要从事不锈钢用品的生产和销售业务。2019年有关经营情况如下。(1)产品销售收入800万元,销售边角料收入40万元,国债利息收入5万元。(2)以产品抵偿债务,该批产品不包含增值税售价60万元。(3)实发合理工资、薪金总额100万元,发生职工福利费支出15万元,职工教育经费支出1.5万元,拨缴工会经费2万元。(4)支付法院诉讼费3万元,税收滞纳金4万元、合同违约金5万元,银行逾期利息6万元。(5)因管理不善,一批原材料被盗,原材料成本10万元,增值税进项税额1.6万元,取得保险公司赔款6万元,原材料损失已经税务机关核准。已知:职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分,准予扣除。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
多选题 甲公司的下列收益中,在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时,应计入收入总额的有( )。
【正确答案】 A、B、C、D
【答案解析】企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入(包括销售货物收入,提供劳务收入,转让财产收入.股息、红利等权益性投资收益,利息收入.租金收入.特许权使用费收入,接受捐赠收入以及其他收入)。企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
多选题 甲公司的下列支出中,在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予全额扣除的有( )。
【正确答案】 A、B、D
【答案解析】选项A,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除;选项B,职工教育经费税前扣除限额=100×8%=8(万元),实际发生额1.5万元未超过税前扣除限额,准予全部据实扣除;选项C,职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元),实际发生额15万元超过了税前扣除限额,税前只能扣除14万元;选项D,工会经费税前扣除限额=100×2%=2(万元),实际发生额2万元,未超过税前扣除限额,准予全部据实扣除。
单选题 甲公司的下列支出中,在计算2019年度企业所得税应纳税额时,小得扣除的有( )。
【正确答案】 A
【答案解析】税收滞纳金、罚款和被没收财物的损失,均不得在企业所得税税前扣除。
单选题 甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除原材料损失金额的下列算式巾,正确的是( )。
【正确答案】 D
【答案解析】企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款(6万元)后的余额,依照规定在税前扣除;企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额(1.6万元),应视同企业财产损失,准予与存货损失一起在税前按规定扣除。故准予扣除原材料损失金额=原材料成本10万元+进项税额转出1.6万元-保险公司赔偿6万元=5.6万元。