综合题
海昌公司为一外商投资企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。海昌公司按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)，2011年发生如下业务。
(1)2011年1月1日为建造一座厂房，向银行借入5年期借款2700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。
(2)2011年2月1日取得一般人民币借款2000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2010年12月1日取得一般人民币借款6000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。
(3)该厂房于2011年1月1日开始动工，计划到2012年1月31日完工。2011年1月至2月发生支出情况如下。
①1月1日支付工程进度款1700万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.80元人民币。
②2月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.25元人民币：此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。
(4)闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。
(5)各月末汇率为：1月31日即期汇率为1美元=6.85元人民币；2月28日即期汇率为1美元=6.96元人民币。
要求：
问答题
计算2011年1月份有关借款费用资本化金额和费用化金额，并编制相关会计分录。
【正确答案】1月份的相关处理如下。 ①外币专门借款利息资本化金额： 专门借款利息资本化金额=2700×8%×1/12-1000×3%×1/12=18-2.5=15.5(万美元) 折合人民币=15.5×6.85=106.2(万元) ②汇兑差额及资本化金额=2700×(6.85-6.80)+(18-2.5)×(6.85-6.85)=135(万元) ③一般借款费用化金额=6000×5%×1/12=25(万元) ④2011年1月份海昌公司借款费用资本化金额=106.2+135=241.2(万元) 2011年1月份海昌公司借款费用费用化金额=25(万元) ⑤会计分录如下。 借：在建工程 241.2(106.2+135) 应收利息 17.1(2.5×6.85) 财务费用 25 贷：长期借款美元户 135 应付利息美元户 123.3(18×6.85) 应付利息 25
【答案解析】
问答题
计算2011年2月份有关借款费用资本化金额和费用化金额，并编制相关会计分录。(答案保留一位小数)
【正确答案】2月份的相关处理如下。 ①外币借款利息及资本化金额： 公司为建造厂房的支出总额：2700(1700+1000)万美元和人民币4000万元，超过了专门借款总额2700万美元，占用了人民币一般借款4000万元。 专门借款利息资本化金额=2700×8%×1/12=18(万美元) 折合人民币=18×6.96=125.3(万元) 累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=4000×30/30=4000(万元) 一般借款资本化率=(2000×6%×1/12+6000×5%×1/12)/(2000×30/30+6000×30/30)=0.4% 一般借款利息费用资本化金额=4000×0.4%=16(万元) 一般借款实际利息费用=2000×6%×1/12+6000×5%×1/12=35(万元) 一般借款利息费用化金额=35-16=19(万元) ②汇兑差额及资本化金额=2700×(6.96-6.85)+(18-2.5)×(6.96-6.85)+18×(6.96-6.96)=297+1.7+0=298.7(万元) ③2011年2月份海昌公司借款费用资本化金额=125.3+16+298.7=440(万元) ④会计分录如下。 借：在建工程 440(125.3+16+298.7) 应收利息 0.3 财务费用 19 贷：应付利息——美元户 127.3(125.3+2.0) 长期借款——美元户 297 应付利息 35
【答案解析】