2007年的抵消分录：

抵消年初数的影响：

借：未分配利润——年初 80

(母公司2006年销售存货时结转的存货跌价准备)

贷：存货——存货跌价准备 80

借：未分配利润——年初 80

贷：营业成本 80

借：存货——存货跌价准备 160

贷：未分配利润——年初 160

抵消本期数的影响：

借：营业成本 40

贷：存货 40

借：营业成本 40

贷：存货——存货跌价准备 40

2007年末集团角度存货成本80万元，可变现净值为90万元，存货跌价准备的余额应为0，已有余额10(20-10)万元，故应转回存货跌价准备10万元。

2007年末子公司存货成本120万元，可变现净值90万元，存货跌价准备的余额为30万元，已有余额50(100-50)万元，故转回存货跌价准备20万元。

借：资产减值损失 20

贷：存货——存货跌价准备 20

2007年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=(120-80)×25% =10(万元)，本期递延所得税资产发生额-15万元。

2007年初子公司递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=(120-90)×25%； 7.5(万元)，本期递延所得税资产发生额-17.5万元。

借：递延所得税资产 (17.5-15)1.5

贷：所得税费用 2.5