(2009年考试真题)中国公民王某系国内某公司高级管理人员，2008年12月的收入情况如下：(1)当月工资薪金收入8000元(已扣除“三险一金”等免税项目金额)，全年一次性奖金收入20000元。(2)从所任职公司取得股息红利收入10000元。(3)从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入2000元。(4)从某大学取得讲座收入5000元。已知：(1)工资、薪金所适用的个人所得税税率(见表1—4一1)：

问答题计算王某当月工资薪金收入的应缴纳的个人所得税税额。

【正确答案】正确答案：当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税=(8 000—2 000)×20％一375=825(元)

【答案解析】

问答题计算王某一次性奖金收入应缴纳的个人所得税税额。

【正确答案】正确答案：该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：每月奖金平均额=20 000／12=1 666．67(元)根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10％，速算扣除数为25。一次性奖金应纳个人所得税=20 000×10％一25=1 975(元)

【答案解析】

问答题计算王某当月股息红利收入应缴纳的个人所得税税额。

【正确答案】正确答案：股息红利收入应缴纳的个人所得税％10 000×20％=2 000(元)

【答案解析】

问答题计算王某当月稿费收入应缴纳的个人所得税税额。

【正确答案】正确答案：稿费收入应缴纳的个人所得税=(2 000—800)×20％×(1—30％)=168(元)

【答案解析】

问答题计算王某当月讲座收入应缴纳的个人所得税税额。

【正确答案】正确答案：讲座收入应缴纳的个人所得税=5 000×(1—20％)×20％=800(元) 根据2011年6月30日新修订的《中华人民共和国个人所得税法》，纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，适用税法、修改后的减除费用标准和3％～45％的超额累进税率。工资薪金收入和奖金所纳税额按新税法计算如下： (1)当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税=(8 000—3 500)×20％一555=345(元) (2)该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：每月奖金平均额=20 000／12=1 666．67(元)根据工资、薪金七级超额累进税率的规定，适用的税率为1％，速算扣除数为105。一次性奖金应纳个人所得税=20 000×10％一105=1 895(元)

【答案解析】