【正确答案】

债券摊销计算表( 实际利率法)　　　　单位：元 发行日或付息日 实付利息5/% 财务费用4.75/% 溢价摊销 未摊销溢价 债券账面价值 2006.8.31 16000 816000 2006.11.1 13333* 12920** 413 15578 815587 2007.5.1 40000 38740 1260 14327 814327 2007.11.1 40000 38681 1319 13008 813008 2008.5.1 40000 38618 1382 11626 811626 2008.11.1 40000 38552 1448 10178 810178 2008.5.1 40000 38483 1517 8661 808661 2008.11.1 40000 38411 1589 7072 807072 2010.5.1 40000 38336 1664 5408 805408 201011.1 40000 38257 1743 3665 803665 2011.5.1 40000 38174 1826 1839 801839

   *13333=40000÷3
   **12920=816000×4.75/%÷3
   2010年末债券账面价值=803665-(800000×10/%×2/12=803665×9.5/%×2/12)
                       =803665-608=803057(元)
   其中608元为2010年11月和12月摊销的溢价。
   2010年利息费用=当期实际支付的利息-当年溢价摊销额
                 =800000×10/%-(2009年11月1日至2010年5月1日摊销额-2009年11月和12月的摊销额+2010年5月1日至2000年11月1日的摊销额+2010年11月和12月的摊销额)
                 ＝800000×10/%-(1664-555)-(1743+608)
                 =76540(元)
   其中，555=(800000×10/%×2/12-807072×9.5/%×2/12)，为2009年11月和12月摊销的溢价。