结构推理 2006年10月31日，一美国公司签订一份4个月期的购买￡8000000的远期合约。各时点有关英镑兑换美元远期合约的即期汇率和远期汇率资料如下：

日期

英镑兑换美元的即期汇率

至交货 2007年2月28日
英镑兑换美元的远期汇率

2006.10.31

.9301

.9305

2006.12.31

1.9208

1.9214

2007.2.28

1.9500

假定公司年增量贷款利率为12/%。
要求：登记各时点的会计分录(同时按交易日和结算日会计进行登记)。

【正确答案】1．计算购买英镑远期各个时点的公允价值变动额。

2．该合约的会计处理如下：

日期	摘要	结算日会计
2006.10.31	签订远期合约	登记备忘录
2006.12.31	登记远期合约价值变动	借：公允价值变动损益—远期英镑 71366 　贷：衍生工具—远期英镑 71366

2007.2.28	执行远期合约	借：衍生工具—远期英镑 227366 　贷：公允价值变动损益—远期英镑 71366 　　　投资收益—远期英镑 156000


		借：银行存款 156000 　贷：衍生工具—远期英镑 156000

【答案解析】