问答题
某注册税务师2008年2月对企业2007年的纳税情况进行审核，发现企业2007年12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。
2007年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账。
[问题]
问答题
按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。
【正确答案】计算分摊率和各环节分摊数额
分摊率=20000÷(100000+500000+400000)×100%=2%
在产品应分摊数额=100000×2%=2000(元)
完工产品应分摊数额=500000×2%=10000(元)
销售成本应分摊数额=400000×2%=8000(元)
【答案解析】
问答题
做出跨年度账务调整分录。
【正确答案】相关调整分录如下：
借：应付职工薪酬 23400(20000+20000×17%)
贷：生产成本 2000
库存商品 10000
以前年度损益调整 8000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3400
【答案解析】
问答题
某税务师事务所2014年3月对某公司2013年度纳税情况进行审查中，发现该公司多计提办公楼折旧20000元，应予以冲回。假设税法折旧与会计折旧相同，2013年度已结账(企业所得税税率为25%)。请作出相关调整分录。
【正确答案】①借：累计折旧 20000
贷：以前年度损益调整 200000
②应补所得税=20000×25%=5000(元)
借：以前年度损益调整 5000
贷：应交税费——应交所得税 5000
③将以前年度损益调整余额转入未分配利润
借：以前年度损益调整 15000
贷：利润分配——未分配利润 15000
【答案解析】
问答题
注册税务师2014年4月在对某企业2013年度的税务检查中，发现2013年11月发生一笔对农村小学的直接捐赠2万元(在税前扣除)，在2013年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整，企业2013年度财务报表已报出，且完成汇算清缴。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。请作出相关调整分录。
【正确答案】①借：以前年度损益调整 5000(20000×25%)
贷：应交税费——应交所得税 5000
②借：利润分配——未分配利润 5000
贷：以前年度损益调整 5000
【答案解析】